浅议会计核算中心内部控制制度的建立

苏州市人力资源社会保障培训指导中心 裴敏

浅议会计核算中心内部控制制度的建立

苏州市人力资源社会保障培训指导中心 裴敏

随着我国财政管理制度的不断改革和健全，对财政的监管也越来越细化，会计核算中心是我国财政制度的新设部门，起着内部控制和监管的作用。但是，在会计核算中心进行发展的过程中，它的内部控制还不是很完善，依然存在着一些不足与问题，本文将在分析会计核算中心的内部控制存在的一些现状和问题的基础上，介绍会计核算中心进行内部控制制度建立的一些方法。

会计核算中心 内部控制 措施

会计核算的主要作用是把会计部门的会计工作不断加以规范化，进一步进行会计制度的不断改革，提升对财务的控制和使用能力，最大化地发挥资金的效用。会计核算中心同时也是财务核算和成本控制的中心。因此，非常有必要建立完善健全的会计核算中心的内部控制制度。

一、会计核算中心内部控制存在的问题和不足

会计核算中心是结合会计计算和监督管理两者为一体的一种新型管理模式，对会计核算中心的内部控制进行不断地强化，可以使会计核算中心的监督管理更加具体化，也可以更好地建立完善的内部约束监督机制，使单位人员失职、滥用职权、行贿、贪污受贿等各种行为受到内外两方面的监管。通过许多事实证明，目前的会计核算中心控制制度仍然有许多的缺陷和不足。

(一)不重视对会计内容进行规范，而重视对会计形式的规范

大多数会计核算的工作人员对与其相关的需要进行审核的相关资料在形式上非常重视其合理性和完整性，比如像对需要进行报批审批的一些程序，重视其合法性、完整性，对支出的单据只重视其内容是否完整，是不是按照一定的标准。可是，却不会认真详细地分析和判断单据中的具体事项，就是单据事项存在问题，也放任不管任其通过审核。由于虚假事项的盛行，如果不对票据的具体事项进行审核，只是流于形式上的规范审查，这不能够进行真正意义上的会计核算中心的监督控制职能，对这种不合理、不合法的现象无法有效地进行制止。

(二)会计核算中心员工的会计专业素质不高，不利于内部控制

会计核算中心员工的在会计方面的专业性不强，无法满足会计核算中心内部控制的工作要求和业务水平要求，没有对大多数需要建立的财产账目、备用资金账目进行精细化分类，还有一些会计人员进行弄虚作假，不重视财务会计的纪律规定，导致大多数资产数据的信息不真实，因此，要重视会计核算中心人员会计专业素质的提高，使对内部的控制能够顺利进行。

(三)在思想上不重视会计核算中心的内部控制

大多数会计核算中心的管理者，对其内部控制的基本运行机制和内部控制的知识掌握不清，轻视对内部的控制管理工作，把大量的精力和时间都用在对会计核算的延伸上，没有进行可行性分析就随意地增大会计业务的延伸范围，把其工作的重心放在对进行报账的单位的经费运用审核上，而对会计核算中心的内部控制管理工作，没有足够的重视。

(四)会计核算中心的工作程序不规范、内部机制不完善

会计核算中心的审核工作人员在工作上除了进行核算工作，主要包括记录账目、对末期账目进行处理，还要对报账、审核凭证等进行处理，工作任务相对比较繁重，时间经常不够用，因此对多种相关报表就没有足够的时间进行复审。会计核算中心的核算人员的主要工作是审核以及结算相应的银行存款、备用资金，没有过多的时间对其余工作进行兼顾管理。工作程序不合理，没有专门的审核人员，使工作量加大，导致部门之间没有互相监督、也缺少互相牵制，财务问题也就会随之而来。

(四)对资源的利用不开放

大部分用来进行会计核算的计算机软件依旧停留在原有的基础上。原有的进行会计计算的软件相对简单，没有完整的分析比较、财务统计等功能系统。想要做到对会计信息实现多功能分析，目前还存在一定困难，如果对整个会计资料没有获取最新的分类信息，在会计工作进行时就无法及时有效地在账目上对这些资料进行精确更新和入账。

二、会计核算中心内部控制的重要性

会计核算中心最大的作用就是把每个部门的财务资料信息完整准确、及时无误地汇集起来，为各级的政府部门和单位能够更好地做出财政方面的重大决策提供数据上的综合财务信息，同时，让审计部门和纪律检查部门的日常工作更加简化和方便。虽然已有部分地区和企业开始运行会计核算的机制，可是依然有大多数地区和单位对会计核算中心制度没有全面的认识，因而无法把它运用在实际工作中，更就无法对其进行统一规范的管理和运行。在实行了会计核算制度的企事业单位，相比之前，使资金的流动大幅度提高，并使得会计核算中心的工作更加系统化、易于操作、简单方便。但是，财务的核算和处理工作比较复杂，会计核算中心的内部控制工作一旦有一些不完善，就会致使形成财务管理上的缺陷和漏洞。因此，为了有效地制止会计核算风险的出现，非常有必要建立健全会计核算中心的内部控制制度。

三、加强会计核算中心内部控制制度的措施

在企事业单位和政府部门建立会计核算中心内部控制制度，最主要的目的就是进行对各企事业单位和各级政府部门财政资金情况的监督管理，进一步地加强和规范其会计核算工作和资金支配，使财政资金的运用效率得到进一步提升，建立一整套全面系统的财政核算框架，以更好地实现国家对财政资金的集中支配管理。但是，我们由上述的论述看到目前的会计核算控制制度存在一些问题和缺陷，因此就要冷静分析其问题的根源，进行客观对待，总结出更好的办法解决这个问题。

(一)改善会计核算中心内部控制的环境

会计核算中心对每一个核算单位和政府的监督管理工作的完成，都需要在特定的内部控制环境下很好地进行。会计核算中心的控制工作的效益与质量很大程度上受控制中心环境好坏的影响，只有拥有良好的控制环境，才可以顺利地完成会计核算的工作。因此，就要营造良好的控制环境氛围，使整个控制中心的环境能够融洽地进行工作，做到按规章行事。

(二)改革会计核算中心内部控制制度

为了避免出现会计核算中心工作人员贪污受贿现象，有必要对原有的内部控制制度进行改革，实行一个定期轮岗和定期回避的制度。实行定期轮岗制度，就可以使不同的会计工作人员了解和接触不同企事业单位和政府的财政状况，对其会计业务水平的提高也会有很大帮助，也可以避免因为工作人员的调动而致使会计业务无法进行的情况发生。

(三)加强会计核算中心内部控制工作人员的控制观念

内部控制工作人员控制观念的强化，有利于进一步指导其更好地完成会计核算工作。因此财务会计部门就要切实加强对内部控制工作重要性的宣传和教育工作，让控制中心的工作人员都对其有一个强烈的认识，认识到会计核算中心的工作发展离不开内部控制；同时也是企事业单位和政府部门处理财务工作不可脱离的关键制度；任何工作人员都要遵守内部控制制度规范的权限。

(四)实行复核所有凭证的内部控制制度

会计核算中心内部控制的复核工作主要有审核会计资金是否准确、经费的支出渠道是不是合乎法律规定，会计项目是不是符合一定的标准规范。内部控制原有的对凭证进行抽查的制度存在许多缺陷，使很多单位的凭证审查被遗漏，对会计核算部门的公正性产生了很大影响，损害了其形象。实行内部控制的复核制度，就可以由专门的审核人员对记账凭证进行审核，使会计工作中的差错和遗漏大大减少，也能够克服手工进行会计工作处理时监督不当的局面，防止出现只重形式不重内容的监督制度，同时也保证了会计资料信息的真实性。

(五)对会计核算中心工作人员进行专业的会计知识培训，提高其专业素养

会计核算中心工作人员的会计专业素养，对会计核算中心内部控制制度的完善和改革有非常重要的作用，因此，对其进行专业的培训，不仅使他们的会计业务水平有显著的提升，更要加强其道德修养和法律意识的提升。对会计核算中心人员的培训可以进行内部培训和外部培训的主要方式，让他们对单位的具体财务状况有更全面的认识，更好地进行会计核算的工作。

(六)对查账报账系统进行完善

在目前电子计算机进行查账报账的基础上，进一步建立高效的查账报账运行机制，将查账报账系统转化成为常态化的会计核算工作。完善会计核算中心内部控制的远程查账报账系统，使员工的岗位职责更加明确，工作范围易于掌握，为了预防不合乎规范和法律的操作，可以设定专门的密码。

四、结束语

由上述论述可看出，建立健全完善的会计核算中心内部控制制度有利于改善当前会计核算中心管理不当、监督机制不完善的局面，对财务的核算统计有着非常重要的作用。

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10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.13.161