浅议高校财务内部控制

摘要:高校财务内部控制是高校教学工作及内部管理的监控手段，它能确保学校正常教学活动所涉及的资金运作的效率性和效果性。本文首先列出高校的财务内部控制极易发生管理隐患的五个方面，接着找出财务内部控制的对策，不断强化财务监督管理职能，完善高校财务工作，使得高校财务内部控制发挥出更为积极有效的作用。

高校财务内部控制是通过规范化的控制手段，对校内的所有经济活动进行控制和监督。财务内部控制有助于高校教学任务的完成及日常管理目标的实现，旨在确保学校正常教学活动所涉及的资金运作的效率性和效果性、资产的安全性、财务信息的真实性可靠性，它既是教学工作及内部管理中实时监控的手段，又是非常重要的评价标准。

一、高校财务内部控制中极易出现管理隐患的几个方面

(一)资产的管理

由于很多高校实行部门经费包干使用，各部门可以随意自行购置资产，但又缺乏相应的管理约束机制，极易产生账外资产现象，使得资产账实不符。另外，经常会发生相同、相近的仪器设备重复购置，占用大量资金，使得相当一部分资产闲置；甚至有的资产到了使用年限报废时，包装还没打开过，就变成了一堆废铁。而高校图书馆的建设在教学活动中的作用举足轻重，需要投入更多的资金购入大量与教学活动相应的、与时俱进、内容丰富的书籍，现实状况却不容乐观，很多高校的图书馆的藏书出现过时、老旧、质量不高、数量不足的状况，从而跟不上教学活动的要求。

(二)高校收费流程的管理

高校的学生人数比较多，学费收缴也比较繁琐。在收取学费的过程中，会涉及到以财务处为主的教务处、学生处及各院（系）等多个部门，由于很多高校收费流程体系不完善，各部门往往各行其道，配合不紧密，管理脱节。学生注册、退学、休学、更换宿舍等信息发生变动时，相关部门没有及时准确地互通信息，出现一些管理上的漏洞，就会给学生缴、退费带来困难。更加不可思议是，一旦上级部门出现统计学生人数的情况，由于各部门都是以自己的统计口径采集，最后每个部门上报的数据各不相同，十分另人尴尬。

(三)财务报销流程不规范，未能充分发挥会计的监督职能

目前高校财务系统的职能还只是停留在事后算账、报账上。会计的事前审核、事中复核、事后监督不能层层落实，日常支出报销时也出现审核不严，不按法律法规及相关制度执行，对整个高校的内部控制及其他管理方面带来不利的影响，增加高校的财务风险。由于高校的日常管理中偏重于教学、科研，财务部门是后勤服务部门，强调的是服务意识，财务部门的相关人员按相关法律法规严格审核票据时，很难得到各部门及各院（系）相关人员的理解和支持，进而弱化了财务会计的监督管理职能。

(四)内部审计的效果不尽人意

高校应建立内部审计机构，建立健全监督检查机制。高校内部审计既是内部控制的重要组成部分，更是财务管理的有效补充。但实际工作中，内部审计工作却往往达不到监督检查的目的，原因大致有三点：一是审计部门受高校领导思想的影响，即使在审计过程中发现了问题，领导往往也会采取大事化小、小事化无的处理方式；二是审计机构人员专业水平不高，不能圆满完成审计工作。例如在处理一些具有隐藏性的违规舞弊事件时，有的审计人员缺乏应有的业务经验和职业敏感，执行能力不强，难以满足审计工作的要求；三是内部审计机构是高校管理中有效的独立评价与监督机构，但审计部门缺乏应有的独立——部门不独立、审计人员不独立，影响了内部审计的质量，从而弱化了审计的监督管理职能。

(五)财务人员的综合素质有待提高

财务内部控制的有效实施，关键取决于从事财务工作人员的职业素质。有些高校的财务人员，业务素质偏低，在处理经济业务过程中，出现错误、营私舞弊的现象频繁发生，财务内部控制的有效性就难以发挥。

二、加强财务内部控制的对策

高校财务内部控制是高校管理体系重要的组成部分，而制定管理制度和执行情况将直接影响高校改革发展的进程，因此，应建立严密的财务控制制度，规范工作程序。

(一)加强各类资产管理

高校购置固定资产时，要严格履行请购、招标论证、审批、订立合同、验收、付款等必要手续，相关的职能部门严格把关，制定周密的计划，节约资金，减少资源的浪费。要加强对固定资产的管理，确保资产完好无损和充分利用。建立资产台账，定期清查盘点，确保账实相符。明确各项资产的归口管理部门，如固定资产由资产管理部门负责；办公用品由办公室负责；工程物资由基建部门负责等等。资产报废时，必须履行必要的审批手续。

(二)财务岗位的设置和运行严格执行内部牵制制度

高校财务部门要根据自己学校的实际情况，确定会计的工作流程，合理设置工作岗位，明确职责权限，形成必要的制衡机制，充分发挥会计的核算职能和监督职能。岗位的设置应该充分体现不相容职务分离的原则，既要保证分工合理又要关注相互制约，尽量避免一人多岗的现象，不能将不相容岗位的工作安排给同一个人处理。如：授权批准与业务经办、会计记录与财产保管等等。高校财务的岗位设置必须贯彻内部牵制制度、用制度管人，否则极易发生工作人员以权谋私、贪污等行为，造成管理上的漏洞。

(三)提高财务会计人员职业道德和业务水平

财务内部控制的作用发挥得好坏与否跟会计人员的素质高低直接相关，会计人员是财务内部控制最重要的执行者，具备的专业水平和职业敏感越强，发现问题、分析问题和解决问题的能力就越强，在财务内部控制过程中发挥的作用就越大。因此，要不断对会计人员进行职业道德和业务技能培训，以提高会计人员的整体素质；在人员配备方面也要充分调动会计人员的积极性，进行合理分工，相互牵制。

(四)高校各级领导应给予内部审计部门充分的关注

设置专门的内部审计机构，明确内部审计部门的职能，使内部审计工作排除干扰，独立地开展各项工作；配备一定数量的高素质的专业内审人员，提高现有审计人员的政治素养和业务水平。审计部门应有计划地对学院内部的各项经济活动进行常规性审计和专项审计，并客观公正地公告审计结果，为财务内部控制提供建设性的意见和建议，从而降低财务管理风险。

内部财务控制事关高校生存和发展的大局，它不仅是校级领导、财务部门及审计部门的事，更与校内每个部门、每个教职工有着直接或间接的联系。因此，加强高校各级领导、各部门相关人员财务法规意识和控制意识，自觉遵守财经法规及各项规章制度；加强财务管理理念，强化内部财务控制，不断完善高校财务管理工作，充分发挥财务内部控制的作用。