财务预算管理在企业中的现状与对策

摘要:改革开放至今已有三十余年，我国经济获得快速的发展，企业也面临着挑战和机遇。我国企业要在复杂的经济环境中得到发展，就必须运用全面预算管理以增强企业管理能力。财务预算财务预算管理在企业管理中发挥出至关重要的作用，企业强化财务预算管理能方便其内部控制，实现其经营目标。现在财务预算在企业经营中存在一定问题，影响企业全面管理与持续发展。本文在阐述企业财务预算管理作用的基础上，对目前预算管理中出现的问题进行分析，并进一步研究和探索提高财务预算管理的政策与措施。

财务管理是在运用价值及其形式在准确预测市场的前提下，协调、控制、规划企业的的内部经营活动。在选择管理方式过程中，企业预算管理具有重要的作用和功能，得到企业和政府的重视，国资委也将开展财务预算管理当作是提高企业管理的有效方法，财务预算管理能够增强企业防范风险水平，也能提高企业经济效益和管理效益。全面预算包括头筹预算和财务预算，其重点是财务预算。应该要以战略高度来建立、制定财务预算，唯有如此才能增强企业财务的竞争实力与管理水平，进而帮助企业获得最大化的利益。

一、财务预算管理具有的特点

(一)全面性特征

财务预算管理的全面性包括全方位、全程性和全员性。全方位是企业财务预算管理涉及财务预算、筹资预算、资本预算、经营预算等各个环节的预算。全程性是企业预算管理体现在预算编制、预算执行、绩效评价等各方面经营活动的全过程中。全员性是企业开展财务预算管理时涵盖每位职工、每个部门，需要全体职员的共同参与，任何一方面产生问题都会对整体效益造成影响。

(二)系统性特征

系统性主要体现在横向和纵向两个方面。横向系统性的概念是不同部门工作内容具有紧密的联系，如果一个部门没有完成预算目标，其他部门完成预算时会受到影响，一定要经过相关部门对其权限进行审批。纵向系统性的概念是编制预算、执行控制、评价考核等方面组成较为完善的体系，不同环节间彼此相联，建立起预算的刚性。

(三)战略性特征

财务预算管理应该具有战略性特点，其构建过程中要以企业全面战略为导向，财务预算管理只有适合战略要求才会全方位的支持企业战略发展，是企业实现经营发展目标的宏观规划。

二、企业财务预算管理的作用

第一、能够协调企业各部门间的关系。企业不同部门的具有清晰、分明的职责，尽管可以强化规范性管理，但妨碍各部门间的融合，很多工作难以有效衔接，财务预算可以让不同部门在一个体系中更多的沟通，进而保证企业管理者做出全面的决策。

第二、有利于提高企业内部控制。财务预算关系到很多环节和部门，规范、严格的财务预算管理一定会影响到企业不同的部门，促进其完善工作行为、规范其工作方式。

第三、可以帮助企业全面实施绩效考核。财务预算能够为企业制定绩效考核指标提供必要的参考数据，企业根据各部门的具体情况制定相应的预算管理指标，并将此管理目标落实到每个部门，根据员工完成财务预算的实际情况进行绩效考评，体现出绩效考核的科学性与公正性。

第四、便于企业评价和实现经营目标。企业分解经营目标，对不同部门要实现的目标予以明确，并监督其完成目标。此外财务预算管理根据个人和部门制定管理指标，并以此标准来评价企业目标的实现情况。

三、企业财务预算管理的现状

(一)财务预算缺乏战略性导向

现在很多企业进行财务预算编制时，没有全面的考虑财务，其战略导向性不强。首先企业重视短期利益、轻视长期发展，存在长期规划和短期目标不适应的现象。一般情况下，企业会将考核管理者和完成预算目标相挂钩，所以一些管理者为了自身业绩而重视短期利润，这样难以实现远期战略目标。其次近几年，部分企业为了实现上市，在预算指标中运用的财务指标较多，且只重视部门层面，没有紧密联系科研、人力、投资、业务等方面，没有形成完善的预算体系。出现这些错误认识的重要原因在于领导没有意识到开展财务预算管理的关键作用，管理者整体素质不高，没有正确理解预算管理的意义及要领财务预算编制方式和编制程序较为落后等。

(二)执行财务预算中监管不足

财务预算管理为实现预期效果，不但要站在战略高度制定财务预算，还要提高执行力度，运用合适的方法和措施保证预算的执行。现在虽然很多企业认识到实施财务预算管理的重要性，也构建起预算管理机构，但财务预算的执行力不足，财务预算管理重视结果，而忽视对执行过程的监督管理，混淆经营性和资本性支出、虚列费用支出等问题难以及时发现并处理，会影响甚至阻碍企业财务管理的质量和效率。

(三)缺乏完善的激励机制及预算考评机制

目前企业财务预算管理没有配套的激励制度，难以有效调动职工工作的主动性和创造性。首先部分企业对财务预算执行情况进行评价时带有较强的感情色彩，使其结果不公正、不公平。其次当被考核方出现失误时，其过分强调客观原因，而成功时则强调是个人原因，影响考核的正确性。最后考核完成后，缺乏完善的奖惩制度，难以体现出考核的效果。缺乏激励机制和预算考核对财务预算管理的执行造成影响，也影响预算管理的实效性。

(四)财务管理者专业素质和综合素质较差

财务部门是企业实施财务预算管理的关键性部门，财务工作者的专业素质和综合素质对财务预算管理的实施效果具有重要影响。财务管理一般由企业经营管理者或财务委员会予以领导，对编制预算、审查预算、报告以及向各部门传达的工作，并对预算执行的情况进行跟踪调查，对实际执行情况与预算情况间产生差距的原因进行分析，进而提出增强管理的意见与策略。因为，财务预算环节多、数量大，包括计算机、管理、会计、财务等多种知识，所以大部分企业财务人员自身的素质难以符合财务预算管理的实际需要。例如，部分企业财务管理人员缺少计算机技能，只能用手工计算进行预算编制，提高了编制预算的成本，另外预算管理难以达到理想效果，让一些企业抵触财务预算。

四、企业提高财务预算管理的对策

(一)企业以发展目标为基础开展预算管理

编制预算过程是具有全面性、复杂性的系统工程，在预算编制预算前，企业一定要深入分析经营环境，对长期战略目标予以明确，仔细研究需要的投资源和会出现的亏损和盈利，以此为前提制定不同经营时期的财务预算，并有效的衔接预算的各个时期，杜绝工作的盲目性。

运用正确的编制手段是确保预算可靠性、科学性的基础。不同预算方式都有其优势与劣势，因此各个企业只有按照自身经营模式和管理特点来选择编制预算的方法和程序，才可以全面增强预算管理的能力。如企业产品成本、价格、销售量等因素出现明显变化时，其静态指标就会弹性不足，具有滞后性和盲目性，不能当作是评价与考核员工绩效的标准，因此企业要努力找到合理、科学的方法，提高动态管理。又如，选择零基预算，不受经营项目的影响，可以激发企业管理者的创造性、主动性和积极性，研究减少费用的方式，推动企业发展；选择概率预算，在外在环境不确定的情况下，增强预算编制和准确性与可靠性，减少预算的风险；选择滚动预算，既可以根据实际情况调整预算，让预算更符合实际，也能够让预算更好的衔接管理，让管理者站在动态层次上对企业长期战略与近期目标予以把握。

(二)构建起现代化预算管理机制和预算管理组织

完善的预算管理组织，是全面开展预算管理的保障。要建成管理预算的委员会和领导小组。运用预算会议的方法对预算草案进行审议。在充分、科学决策及预算的前提下，由管理委员会制定可行、切实、明确的总方针，主要涵盖保证措施、相关政策、整体目标、具体目标、经营方针等，并向管理部门、预算单位传达。预算领导小组和管理委员会所具有的职责包括制定预算目标，对编制预算的方法、程序、方针予以审议，并提出修改的建议与意见。企业应该由执行者按照前一年实绩并考虑当年需要完成预算初稿，并由预算管理者进行复核，管理委员会再提出修正的建议与意见。让预算执行者与制定者了解自己的义务与权力，认识到需要实现的目标和实施的程序，面对预算结果时要担负起应用的责任。

(三)建立多层次监控财务预算执行的管理体系

预算管理要构建起不同层次的监控主体，监事会是第一层次监控，对于执行预算的具体情况，其具有宏观监控职责。财务总监是第二层次监控，他代表董事会监控企业预算执行的具体情况。预算监控中心是第三层次监控，监控企业每个环节的预算执行情况，是主要和直接的监控主体。所以为了为了促进财务预算的顺利执行，企业要构建起由企业管理者为领导、各部门负责人为成员的监控小组，在财务部建立监控预算办公室，对监控工作予以负责。

财务预算是以企业战略目标为核心而开展的，在实施中要增强预算控制力和管理执行力，并落实相应的工作。首先要严格执行编制财务预算的程序，根据“分级编制、上下结合、逐级合并及汇总”的原则进行有序的编制。其次在执行预算时要制定规范的、完善的审批经费的制度，有计划的开支物资，严格根据预算进行经营活动。最后严格监督是增强预算管理的重要方式，企业要监督分析、考核、反馈等方面，监督业务、审计、监察等部门，进而增强财务预算的控制能力与管理水平。

(四)构建起严格而全面的激励与考核机制

编制预算既是预算管理的第一步，也能体现出预算的权威性和作用，一定要跟踪、研究与评价执行结果。考核如果没有以预算为前提，就会削弱预算执行力，甚至使其流于形式。其考核也会缺少实效性和说服力。考核是总结与分析已经完成的工作。

激励与考核是企业经营管理中重要的组成部分，为了确保实现预算目标，就要全面考核执行预算的情况，运用科学的激励方法，激发工作人员的能动性、主动性和积极性，增强财务预算管理能力。企业可以定期汇总预算执行期间各部门超支或节约的数据，根据实际考核、分析执行预算的情况，比较企业预算指标和执行结果间的差异，寻找差异原因，对管理工作进行改革，让财务预算管理发挥出应有的作用。

(五)增强财务预算人员全面素质，健全财务信息体系

企业为了确保预算管理的科学、有序的执行，一定要增强财务预算工作者的业务技能和综合素质，鼓励和引导他们学习更多的管理理念和科学知识，逐步提高财务人员的协调能力、应变能力、组织能力，逐步增强财务预算的质量和效率。另外，因为财务预算管理包括多个环节和部分，工作量很大，如果缺少系统支持，容易让预算管理成为走过场，难以体现出财务管理的准确性和时效性。所以，企业一定要运用计算机网络体系，构建起完善的ERP系统，让信息化财务预算管理得以发展。如德国企业一般运用SAP软件，每个业务都要录入原始信息，信息录入后，能够重复提取与组合。每人在自己授权的范围内使用信息。资源管理软件可以统一信息流、价值流、物质流。总之，想让财务预算体现出应有的效果，企业就一定要构建起系统、完善的财务信息体系。

五、结束语

总而言之，企业中财务预算管理具有特别重要的作用，体现在协调部门关系、提高内部控制、实施绩效考核与实现战略目标等方面。目前，在企业快速发展过程中，财务预算管理却暴露出一些问题，要引起企业管理者的足够重视，在认真分析问题成因的前提下，以发展目标为基础开展预算管理，不断增强财务预算管理的执行力和控制力，进而构建起严格而全面的激励与考核机制。企业要制定出针对性强的策略来解决问题，以促进其全面发展。