探讨我国创业投资企业税收激励制度的完善

深圳大大资产管理有限公司上海分公司 刘冉冉

近年来，我国创业投资事业发展迅速，尤其是不少刚毕业的大学生参与创业，创业投资企业的数量越来越多，并且带动着创业资本数额的相对提高。但目前我国关于投资企业税收激励制度的研究还相对薄弱，有些立法还不够完善，这需要引起有关部门以及相关学者的重视，以便深度研究创业投资企业税收激励制度，重视创业投资企业税收激励制度社会功能，争取为创业投资企业在今后的发展过程中做一些贡献。

一、税收激励制度存在的意义

税收激励制度就是指国家在宏观经济调控之下，对创业投资经营个人或者企业以减免部分税用的方式来鼓励和帮助创业投资者在企业的发展过程中更加顺利的进行经营活动。很多人特别容易将税收激励制度和税收优惠制度混淆，其实二者是有区别的。税收优惠制度是指在某些特定的条件下，例如，遭受洪涝的自然灾害下，所做出的对纳税人税务的减免，这可以理解为是一个同情的“优惠”。而更深一步的理解税收激励制度，是指国家为了社会经济稳固的发展，而通过减免或增加税用，来调整某些经济活动。所以，我们可以把税收优惠看成是税收激励制度的一种方式，而不能将二者混为一谈。

二、税收激励制度存在的问题

(一)我国的税收激励制度的立法不够完善

在我国现有的创业投资企业税收激励制度来看，税收激励制度的立法不够完善，除了我国的《企业所得税法》中个别条款有一些相关的原则性规定外，大多数条文都没有以行政法规形式修订，而是以办法、通知等形式进行的传达。而这样的情况存在着许多不确定性和危害性，首先，这些税收制度没有统一的法律规章标准，法律效率偏低，同时也不能完全保证做到公平、公正的对待每一个企业，做不到完全的透明。其次，为了保证各地区投资企业的稳固发展，每个地区的政府会相应的出台不同的政策或措施，这就很容易导致在政策实施的过程中操作的混乱、无序，使法律的权威性大损等诸多问题。

(二)税收激励制度对有限合伙制创业投资企业有利性不大

税收激励制度创立目的是为了帮助创业投资企业，据我国《税收政策通知中》中的规定表明，能够享受税收激励的企业必须是经工商批准、登记以及备案的创业投资有限责任公司或者是创业投资股份有限公司的专业性创业投资企业，可以说，这对于那些没有以公司制形式设立或采用有限合伙制设立的创业投资企业来讲优惠不大，不能给予他们实际的帮助。

三、我国创业投资企业税收激励制度完善的方法

近年来我国的创业投资企业逐渐增多，然而我国的税收激励制度却还不够完善，只有在实践中对其不断进行改革，加强国家和相关部门对税收激励制度的重视，才更有助于我国创业投资企业的不断发展，为我国社会经济的进步做贡献。

(一)延长亏损弥补年限

在当前的发展状况下，存在着两种亏损弥补年限的方法，首先，曾经的年度利润可以用来弥补现阶段的亏损状况，在这一过程中，曾经已经付出的税款金额可以被返还，同时，曾经年度的利润无法弥补现阶段的亏损的情况下，向后转结也是一种常见的方法，即弥补亏损的工作由以后年度的利润来进行承担；其次，我国目前所采用的亏损弥补年限的主要方法是只能够进行向后转结，不可以采用向前转结的方法，更不可以进行退税。

(二)允许税前提取风险准备金

多种方式存在的准备金是不被法律允许进行提取的，各种金融工具，如人身保险和财产保险等都存在很高的风险，因此，每个国家都有相关条件指出在税前扣除相当部分的准备金，这也就决定了在税前不得扣除没有得到审核的准备金。相比之下，更大的经营风险存在于创业投资企业当中，因此，可以允许创业投资企业提取相应份额的税前风险准备金，这样做可以促进企业抗风险能力的提升，转变我国对创业投资企业的税收激励方式，税前扣除作为主要的税收激励机制来代替税后补偿。与此同时，要根据具体的实际情况来决定企业的提取份额的数目，主要应该考虑到不同行业的具体特点，相关部门应该做到具体的审核，并通过法律的途径将其进行确定，这种方法能够有效的提高创业投资企业税收激励制度的保障力度。

四、结束语

综上所述，受我国现行的法律制度、环境等因素的影响,我国的创业投资企业更加适合于运用税收激励制度的完善来对其发展进行鼓励。在对我国创业投资企业税收激励制度进行完善的过程中，可以通过延长亏损弥补年限和允许税前提取风险准备金的方式来进行，这两种方法能够有效降低我国创业投资企业经营过程中的风险，有利于促进其长期发展。

[1]王礼红.促进我国创业投资发展的税收政策探讨[J].湖南财经高等专科学校学报,2010;5

[2]王合军.我国创业投资企业税收问题探析[J].资本观察,2009;13

[3]刘健钧.完善创业投资体制更好支持创业创新[J].清华金融评论,2014;11