趣谈交易性金融资产会计处理

□文/刘　洁

（安徽财贸职业学院安徽·合肥）

趣谈交易性金融资产会计处理

□文/刘洁

（安徽财贸职业学院安徽·合肥）

［提要］交易性金融资产是金融资产的重要组成部分，是企业为了近期内出售而持有的金融资产。本文运用趣味案例，就交易性金融资产的取得、持有期间、资产负债表日及处置时相关的会计处理进行形象地说明，给严肃的账务处理予以形象化、生活化，增强趣味性，易于理解，便于记忆。

交易性金融资产；母牛；小牛；投资收益；公允价值变动损益

收录日期：2015年6月29日

一、交易性金融资产的确认

我国《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》中的规定，把金融资产划分为四类。其中，第一类是以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

根据《金融工具确认和计量》准则的规定，常见的交易性金融资产确认的条件主要有：一是取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购。例如，企业以赚取差价为目的，随时准备出售而从二级市场上购买的股票、债券、基金等；二是属于进行集中管理的可辨认金融工具的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理等。这就好比某投资者准备“炒牛”，近期从市场上买一头母牛，根据市场行情的变化，随时准备出售该头母牛。

二、交易性金融资产账户设置

交易性金融资产一般应设置以下一些主要账户进行会计核算：