论内部控制的局限性及如何改进

杨 宾

（中国农业银行福州晋安支行，福建 福州 350001）

一个企业内部管理是否到位，内部控制是关键。内部控制作为一种先进的内部管理方法已经被企业广泛采用，但面对日益复杂的内外环境，公司因内部管理不善而引发的违法犯罪事件屡见不鲜，有关的风险未得到很好的控制，由此造成的经济损失不计其数，主要原因之一是内部控制的局限性造成的，本文从内部控制的五个要素入手，剖析内控在设计和实施中存在的缺陷，并有针对性的提出改进的措施。

一、企业内部控制概述

什么是内控？美国COSO委员会和巴塞尔银行监管委员会都认为：“内部控制不仅是一种机制，也是一种文化，一种理念。在内控的定义中我们不难看出内控的主体是企业的每个位成员，上到高管，管理层下到基层员工，围绕着五个目标，通过建立五个要素来实施的过程。它是一个全员参与，贯穿企业的整个生产经营，是一种周而复始，不断发现问题，解决问题的系统化的过程。

内部控制好坏是衡量现代企业管理成效的重要标志，加强与完善内部控制对企业的生产经营及长期战策目标的实现都具有其及重要的作用。

二、设计和实施中存在的缺陷

（一）对内部控制意识淡薄，内控的认识不到位，被动进行内部控制

虽然大部分企业都建立了自己的内部控制制度。但由于很多企业领导对企业的内部控制不够重视，意识淡薄，没有真正转变观念，没有深刻感受到内控的重要性，只是被动的进行内部控制，或者内部控制制度不完善，没有形成整体系统，缺乏有效的现代企业治理机制。……