浅议加强铁路基层站段内控制度

摘要：随着铁路改革的不断深入，铁路运输企业自主经营、自负盈亏的机制逐渐明确。铁路基层站段作为经营核算的重要一环，其经营工作的好坏直接关系着铁路整体经营工作的开展。文章从内部控制的含义及目标入手，结合铁路运输企业生产实际，重点分析了铁路基层站段存在的主要问题，并提出了相关的应对措施。

关键词：铁路运输企业；铁路基层站段；内部控制；经营核算；内控管理制度 文献标识码：A

中图分类号：F532 文章编号：1009-2374（2015）17-0170-02 DOI：10.13535/j.cnki.11-4406/n.2015.17.085

1 内部控制的含义及目标

内部控制是由企业全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制实际上是使企业内部形成相互制衡的体系，增强企业的竞争力，提高企业的经营效率。

2 铁路基层站段内控存在的主要问题

2.1 铁路站段财务基础工作薄弱，会计信息存在失真现象

主要表现在部分单位存在科目列支不规范，成本、费用互相混用；虚构经济业务，篡改凭证数据；不按规定摊销有关费用；设置账外账；提前或推迟确认收入、利润；固定资产拆除报废、调转手续不及时办理，造成资产账实不符；会计报表中资产、负债虚增

等等。

2.2 内控管理制度薄弱

一方面，部分单位内部会计控制制度还不够健全完善，如有些单位虽然有会计内部牵制制度，但是岗位职责不清、分工不明，作用不大；有些单位对管理制度执行不严、致使个别人员受利益驱动，直接或间接参与违法违纪活动。另一方面，有些单位有章不循，会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式，只是将内控制度印在文件上，应付各种检查、审计，而在遇到具体问题时“灵活运用”，使制度执行乏力，形同虚设，失去了制度应有的刚性约束和严肃性。

2.3 部分财务人员素质低下

有的财务人员理论水平较低，对会计准则和会计业务掌握不熟练；有的财务人员忙于日常业务，凭经验老一套做事，不主动学习各种新的财会制度和法规，造成知识老化，不能适应现在铁路发展需要；有的会计人员道德素质较低、缺乏责任心，法制意识淡薄、故意伪造、变造会计资料，从中谋取利益。

2.4 资产管理薄弱

一是债权债务清理不及时，形成呆账、坏账。二是固定资产管理混乱。具体表现在有的固定资产早已拆除报废，但相关使用管理部门不及时办理报废手续；有的固定资产已办理了报废手续，账面价值已核销，但固定资产管理部门未回收处置该项资产；固定资产保管人随意变更固定资产保管地点，不办理变更手续等，这些原因都造成了固资的账实不符、账账不符。

2.5 成本预算控制不力，超支严重

有些站段没有严格执行全面预算管理要求，各项成本费用支出随意性强；站段领导“轻管理、重安全”思想严重，对于上级领导要求的整治工程在没有经上级财务部门审核同意情况下发生大笔支出，只要能确保安全生产而不考虑经济效益，业务预算与财务预算严重脱节，造成成本超支严重，给企业整体经营工作造成很大被动。

3 加强铁路基层站段内部控制的措施

3.1 改善内部控制环境

内部控制环境的好坏直接影响铁路基层站段内部控制制度的执行以及企业经营目标的实现。只有领导重视，在控制制度实施过程中遵章守纪、以身作则；会计人员能够加强技术业务学习，夯实会计基础工作，自觉执行各项财经纪律，奉公守法、廉洁自律，做到“事事合规、时时遵章”；全体职工诚实守信、尽职尽责，做到“全员参与、全面覆盖、全过程控制”，只有这样才能保证内控制度的真正落实，达到内部控制的

目的。

3.2 强化内部牵制制度

内部牵制制度指对一项具体业务不能由某一部门的一个人完成全过程，必须有其他部门的其他人员参与，并且后续人员能自觉对前面已完成的工作进行监督检查。它由授权审批制度、不相容职务分离控制制度组成。这种制约包含了相同部门人员之间、不同部门之间、上下级之间的相互制约，如授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查等，这些不相容岗位和职务之间能够相互监督、制约，形成了有效的制衡机制，大大减少了舞弊行为的发生，保证了企业会计信息的真实性和完整性。对于企业内重大经营决策和事项，要坚决贯彻集体决策审批或联签制度，任何人不得单独进行决策或擅自改变集体决策，避免决策失误带来经营风险，确保铁路站段经营安全。

3.3 加强资产管理

一是加强债权债务管理工作，及时登记台账，实行债权债务清理责任制，进一步明确清欠责任，限期清理。重点抓好三年以上的债权债务的清理，及时回笼资金，防范资金风险。年底未清理的债权债务，有关科室要与对方进行函证，双方签认，降低呆账、坏账的发生。二是加强资产管理。为确保资产真实、完整，对备品和重点固定资产要经常轮流盘点、抽查，台账及时更新，确保账、物相符。资产管理部门每季要主动与财务对一次账，确保账账相符。要时刻掌握设备状态，确保资产状态良好。涉及外单位拆除的管内资产、不能使用需报废的资产一定要及时与财务部门沟通，及时变更资产使用状态，办理资产报废手续。对因管理失职致使备品、固定资产丢失、毁损、报废的，要追究责任，并提出改进措施，确保资产的安全、完整。

3.4 加强预算控制

一是严格预算管理。铁路站段内所有财务收支必须纳入成本预算，严禁超预算、无预算支出。严格预算的调整程序，预算外支出项目，必须由相关业务科室提报详细可行的成本调增上行文，经上级领导、相关业务、财务部门审核批准后，用于弥补预算外的成本缺口。二是优化成本结构。在成本使用上，要充分发挥业务科室的作用，坚持和完善各部门工作量与成本配比及成本定额包干管理，严格按照设备等级和类别对成本进行分批，在认真分析上级部门资金重点投入计划安排的基础上，明确成本重点投入方向，保证安全生产和设备质量等所需资金的投入。

3.5 加强内部审计监督

内部审计主要监督站段经营管理活动的合理合法及取得的效益性，检查站段会计信息的真实及资产的完整，检查站段的内控体系是否健全及执行效果，并将检查结果作为评价单位管理水平的重要依据。加强内部审计监督，积极发挥内部审计的评价和指导作用，大大加强了内控制度的建立健全及实施。规范了站段的经营管理，确保站段各项经营活动有序进行和资产完整。

内部控制贯穿于站段经营管理的每一个环节，只有建立健全站段的内控管理制度并抓好执行落实，才能提高站段的经营管理水平，促进铁路企业健康持续的

发展。

参考文献

[1] 张瑾.企业内部控制制度的建立和完善[J].财经界，2014，（5）.

[2] 罗贵海.浅析企业内部控制制度的建设[J].中国总会计师，2012，（8）.

[3] 王琴.浅谈铁路企业内部控制制度[J].管理学家，2013，（23）.

作者简介：马艳华（1977-），女，河北衡水人，北京铁路局石家庄电务段计划财务科科长，研究方向：全段财务管理与经济核算。

（责任编辑：王 波）endprint