基于PDCA循环模式的内部审计质量控制探讨

文/于玲

基于PDCA循环模式的内部审计质量控制探讨

文/于玲

只有将内部审计工作质量的提升与通过内部审计工作地开展促进组织经营效率与效果的提升紧密结合起来，才能更有效地达成内部审计的目标。本文采用PDCA质量控制模型，通过将内部审计工作的质量控制循环体系(审计PDCA)，内化到组织经营的质量控制循环体系(组织PDCA)，二者相互作用，协调推动，形成动态集成化、螺旋上升的内部审计质量控制体系，促进内部审计质量的不断提升。

PDCA循环；内部审计；质量控制

一、内部审计与内部审计质量控制

对于内部审计质量控制，是理论界始终关注的问题。中国内部审计协会2013年在《第2306号内部审计具体准则——内部审计质量控制》中，将内部审计质量控制定义为：内部审计质量控制是指内部审计机构为确保其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的政策和程序。理论界对内部审计质量控制的研究也遵循了这一思路，从内部审计工作的机构设置、人员配备、工作流程等方面入手，探讨不断改进内部审计工作质量的途径和手段。如王宝庆 (2007)认为对内部审计质量的控制应该是全方位、立体式的，包括审计人员、审计机构、审计计划、审计方案、审计证据、审计日志、工作底稿、审计报告、审计制度等内部与外部多层次的管理控制。于筠、王世玮、袁德万(2013)认为，内部审计质量控制是以人为中心的管理活动，在审计过程中，审计主体、审计客体、审计委托人是审计关系的三要素，内部审计质量控制就是对审计主体、审计客体、审计委托人三者及其审计关系进行控制。……