资产减值政策对上市公司会计稳健性的影响

吴虹雁，严心怡

(南京农业大学 金融学院，江苏 南京 210095)

资产减值政策对上市公司会计稳健性的影响

吴虹雁，严心怡

(南京农业大学 金融学院，江苏 南京 210095)

资产减值政策与上市公司会计稳健性存在关系，新准则期后资产减值政策变更对会计稳健性的影响需要着重考察。研究发现，企业资产减值规模与会计稳健性密切相关，资产减值政策是上市公司会计稳健性变化的重要原因。相对盈利公司而言，亏损公司资产减值规模对会计稳健性的影响更显著。执行新资产减值政策后，上市公司长期资产减值规模与会计稳健性正相关，而短期资产减值规模与会计稳健性负相关。

资产减值；会计稳健性；盈利公司；亏损公司

会计稳健性是会计核算的重要原则。国际会计准则委员会(IASC，1989)在其概念框架中对稳健性定义如下：“稳健性是指在不确定的情况下需要运用判断做出必要的估计。”这个定义强调了稳健性在会计选择中的功能。IASC在1975年的《国际会计准则第1号：会计政策说明的揭示》中指明：稳健性(审慎性)、实质重于形式和重要性应该决定会计政策的选择和应用。但是过于强调稳健性或不恰当地滥用稳健性原则可能会造成会计信息价值相关性降低，影响投资者的决策和判断。因此，在1997年修订公布的《国际会计准则第1号:财务报表说明》中，IASC不再将“慎重”列为三大会计政策之一，而是将它作为会计政策可靠性的组成内容,与真实性、完整性等原则并列。……