企业所得税税收筹划研究

摘要：税收是企业成本核算的重要要素，税收筹划是企业在行使纳税义务前进行合理策划和计算，通过对企业经营、理财、投资等行为的合理安置，以降低税款缴纳的总额，实现企业资本最大化。开展税收筹划要在法律允许的范围内进行，尤其是在所得税税收筹划中，要依据国家相关税收规定及政策，调整好企业所得税税收筹划方法，改善企业盈利水平。

关键词：企业所得税；税收筹划；成本核算；纳税义务；税款缴纳总额 文献标识码：A

中图分类号：F810 文章编号：1009-2374（2015）22-0189-02 DOI：10.13535/j.cnki.11-4406/n.2015.22.093

《中华人民共和国企业所得税法》于2008年1月1日实施以来，新企业所得税法对企业税收筹划工作也带了影响。当前，企业如何从调整税收筹划的对策和思路上既能够合理避税，又能够减少涉税风险，已经成为重要研究课题。本文将从税收筹划的内涵、特征入手，就新企业所得税税法下税收筹划的必要性及可行性进行分析，从具体方法选择上来提出积极的对策和建议。

1 税收筹划的内涵及特征

税收筹划在定义上存在多种理解，总的来说，对于税收筹划主要是从纳税人在法律许可的条件下，通过合理的理财、投资、经营活动来完成税负转嫁或节税，以减少税负，获得更大的税收利益。需要强调的是，对于税收筹划，其特点在于科学规划，并且满足不违法前提下实现减少税负的办法。其特征主要表现在：一是目的性，从企业税收筹划的目标来看是为了获取节税收益，如节约税款、延迟纳税，为追求企业效益最大化而展开；……