对我国个人所得税调节居民收入分配的研究

王冬梅

摘 要：目前我国的收入分配差距之大已是不争的事实，必须要加以调节也成为绝大多数人的共识。当前要求税收政策进一步发挥公平收入分配作用的呼声非常高，但是税收政策并不是万能的。本文试图通过对1994年到2014年的个人所得税相关数据进行计量分析，通过相关统计分析得出初步结论，认为我国个人所得税占税收收入的比重越高，基尼系数也会相应提高。如果认为二者之间的协整关系成立，那么应当承认我国的个人所得税不但没有起到公平收入分配的作用，反而起的是逆向公平的作用。

关键词：收入分配差距；个人所得税；基尼系数

目前，个人所得税是调节收入分配的主要税种，我国的个人所得税的调节作用如何？对这一命题科学的回答，对于科学合理地评价现行税制、确定税制改革方向是十分必要的。

一、我国收入分配的现状

改革开放三十多年来，我国经济总量快速增长，人民总体收入水平有了大幅度的提高，但是自20世纪80年代以来，居民收入分配的差距总体上在持续扩大。我国目前的收入分配状况是非常不公平的。

（一）基尼系数持续高位运行

2013年1月18日，国家统计局首次披露国家统计局测算的2003年到2012年我国的基尼系数，数据显示，10年内全国居民基尼系数维持在0.47到0.49的高位，在2008年达到最高的0.491后，开始逐步回落，其中2014年我国的基尼系数为0.469。

（二）城乡居民收入差距持续拉大

2000年城市居民家庭人均可支配收入是农村居民家庭人均可支配收入的2.79倍，其中在2007年和2009年达到最高3.33倍。之后由于政策调节效应使得城乡差距逐渐缩小，但是该种差距仍旧存在并且不容忽视。截止2014年城乡差距的绝对数为18355元。近十年来的总体趋势为，相对差距拉大有所放缓，但是持续保持高位；而绝对差距则不断扩大。

（三）行业间工资差距比较大

2014年，全国城镇单位就业人员平均工资56339元；全国城镇私营单位就业人员平均工资36390元。平均工资最高的行业是金融业，108273元；最低的农林牧渔业，28356元，最高与最低之比为3.8：1。如果将行业大类进行细分，根据《中国统计年鉴（2015）》的数据，证券业的劳动平均报酬27.8万元，畜牧业为28356元，前者为后者的9.8倍。

（四）地区间收入差距比较大

2014年我国城镇平均工资最高的地区为北京市，达到102268元，最低的是河南，为42179元，前者为后者的2.42倍，相差60089元。农村居民人均纯收入最高的地区为上海市，达到19208元，最低的是甘肃省，为5108元，前者为后者的3.8倍，相差14100元。

通过以上分析可知，目前我国收入分配差距比较大是一个不争的事实，应当加以调节。

二、对我国个人所得税调节收入分配作用的实证分析

本文以个人所得税收入占税收收入的比重来衡量个人所得税的地位，用基尼系数来衡量我国居民收入分配的差异程度。从一般经济理论来讲，个人所得税占税收收入的比重越高，那么个人所得税的调节作用就会越强，从而基尼系数应当相对越低。个人所得税占税收收入的比重应当和基尼系数应当是负相关的关系，但是具体到我国是否符合这样的规律正是本文试图验证的问题。

（一）指标选取

本文选取数据的起始年份为1994年，自从实施分税制的财政体制之后，税收收入才逐步成为财政收入的主要部分，因此本文选取了1994年到2014年的涉及到个人所得税的数据，数据期限不是太长，但是在我国特殊的国情下，已经到了极限水平。我国1994年到2014年个人所得税占全国税收收入的比重用T1表示，同时期我国基尼系数用G1表示。

（二）数据的平稳性检验

首先对数据的平稳性进行检验，采用的方法为ADF检验，结果显示TI序列在74.72%的显著水平下接受原假设，G1序列以93.4%的显著水平下接受原假设。所以均为不平稳。因此要对数据进行差分处理，看其差分之后是否平稳，并且是否为同阶单整序列。结果显示：在5%的显著性水平下，经过一阶差分后TI序列在2.14%的显著水平下拒绝存在单位根的原假设。G1序列以0.03%的显著水平下拒绝存在单位根的原假设。所以T1、G1平稳；此时G1、T1均为一阶单整，因此二者可能存在有长期稳定的均衡关系，即协整关系。

（三）协整检验

首先对G1与T1采用最小二乘法估计出其一元线性回归模型，然后检验该模型的残差项的平稳性，如果平稳则说明二者存在有长期稳定的均衡比例关系，否则不存在。

G1 =β1*T1 + β2

对残差序列进行ADF检验，可见残差序列在5%的显著水平下是平稳的，此时可以判断二者之间存在协整关系，那么得出上一步残差项的一元线性回归模型即反映了G1与T1之间长期存在着比较稳定的比例关系。估计结果如下：

即：

G1 =1.889823T1 + 0.345369

（t=7.081249） （t=22.26142）

R2=0.725211，R2=0.710749，F=50.14408（P=0.000001），D.W.= 0.589241

从模型结果来看，参数与模型的显著性检验均可以通过，并且调整后的可决系数接近0.7，T1前的系数为正，说明我国个人所得税占税收收入的比重越高，基尼系数也会相应提高。二者之间的协整关系成立，那么应当承认我国的个人所得税不但没有起到公平收入分配的作用，反而起的是逆向公平的作用。

参考文献：

[1]国家统计局编.《中国统计年鉴（2014）》.

[2]高铁梅.计量经济分析方法与建模[M].清华大学出版社，2014（02）.