审计质量评价研究

张艳梅

（黑龙江辰能投资集团有限责任公司，哈尔滨 150090）

一、审计质量评价的现状

针对审计工作的监管而言，国外的做法一般是民间监督管理为主，并且通过一定的法律约束来保证这项工作顺利开展。比如，就拿美国来说，其业内监管者就是美国注册会计师协会（AICPA），它的所有工作都受美国证交会（SEC）的引导，SEC对AICPA制定的相关政策可以进行否决。这一点和我国有所差异。目前我国政府在评价审计质量的时候占据了主导地位，当然这也和我国的具体国情有关；而中注协、证监会以及财务部也会参与到评价过程中。他们的具体职责分工如下：针对注会行业的平时管理以及年度检查而言，主要由中注协负责；针对事务所的监督管理以及相关违规处罚，主要是由证监会来负责；针对行业的发展计划制订而言，主要是由财务部门负责。因此，想要让整个行业的执业质量得到提高，就必须规范事务所的日常行为。在21世纪初期的时候，中注协每年都开展了执业质量审核工作，当然这也可以看作是官方评价。中注协在评价过程中使用赋值于各个指标，之后加总求和的方法，把事务所加总求和的总分的高低作为判断事务所审计质量的替代指标。这样的方法具有很好的实用性。然而客观地说，这种方法还是存在一些不足之处，比如，选取的评价指标没有很全面，而且在对他们赋予权值的时候也欠缺合理性，因此，这套评价体系还有待进一步的完善。……