行政事业单位内部控制现状及改进措施

姜会杰

（烟台市水文局 山东 烟台 264000）

规范和强化行政事业单位内部控制，促进行政事业单位各项事业健康有序发展，是有关单位需要认真思考、加以解决的问题。行政事业单位要充分认识到内部控制体系的重要性，并对当前行政事业单位内部控制中存在的问题加以分析，有针对性地采取措施，全方位建立内部控制体系，以便能够更好地管理单位资金，维护单位利益，提高单位的财务管理水平。

一、加强行政事业单位内部控制的作用

（一）使资源得以充分利用

根据事业单位平时的工作需要，结合实际工作情况，建立事业单位内部控制管理措施，合理配置资源，使得单位上级部门、下级部门能够互相配合、互相协作，使得单位的各个资源得到合理有效的运用，从而使得事业单位的资源不会滥用和挥霍。

（二）使得工作效率得到提高

完善的内部控制体系是提高行政事业单位管理水平和工作效率的重要组成部分。目前，我国社会主义建设取得了巨大成就，国民经济也正在稳定、健康地向前发展，各行政事业单位的工作内容也逐渐变得繁多，已经不再只是承担维护社会稳定、保障人们生活等方面的职能，而是被赋予了很多其他方面的内容，例如保护生态环境、文化教育、大病救助等。特别是人员、业务等领域也在不断进步。行政事业单位通过建立全面内部控制体系，合理配置单位各类资源，让各个部门的人工作人员在自己的岗位上做好工作，能够进一步促进工作的完成，发挥各个人员、职位的最大价值，能够很大程度地提高事业单位的工作效率。

（三）营造当今法制社会的需求

我国的事业单位种类繁多，有一些是国家机关的分支机构，他们除了行使部分事业单位的职能以外，有的还拥有行政执法的权利。所以，这些单位开展公务活动必须要遵守相关的法律规章与程序。而科学有效的内部控制体系正是与十八大报告提出的全面推进依法治国的重大方略相一致，是我国打造法制社会，完善法律体系的需求，它的建立和完善有助于保障行政事业单位依法运行和依法管理，有助于实现单位规范管理、人员自我约束。

二、当前行政事业单位内部控制存在的问题

（一）人力资源政策落后

内部环境能够直接影响内部控制的形式及内容，同样它也是建立与实行内部控制的重要内容。

第一，当前事业单位不够重视内部控制，因此导致行政事业单位控制体系不全面，比如存在一些事业单位不看重预算和审计，并且认为这都是没必要的部门，导致一些事业单位内部的控制政策相对落后，没有相应的制度控制。

第二，内部控制制度尚不够完善，各个岗位的工作不够明确。按照相关法律的那内容规定，我国行政事业单位应当对会计的职责和名称进行详细的责任分配。由于当前我国存在一些事业单位连最基本的工作规范都没有形成，使得许多决策和财务事务的进行都是凭借过往经验和直觉来判断，从而导致一些事业单位内部控制失控的情况。

第三，没有设立内部审计部门。内部审计对行政事业单位而言具有十分重要的作用，能够帮助管理层进行督促，帮助行政事业单位的内部控制得到更好的发展与完善，尤其对于单位加强预算以及经费的监控有着十分重要的作用。

第四，由于某些行政事业单位对于用人，没有进行很好的选择与规范，对于单位主要职位的工作人员没有进行相关的培训，面试后就直接用人，没有定期对工作人员进行培训和教育，也没有实行重要职位职工强制休假制度等，致使这些事业单位内部控制薄弱面的产生。此外，干部职工缺少主人意识，单方面以为管理的事情需要全权交给领导层面，与己无关。

（二）风险意识薄弱

对于风险评估不够重视。我国一些事业单位一般都是通过国家财政进行拨款，并且也有没破产法案对它约束，因此，我国许多事业单位只是被动地去了解风险评价估算，而没有建立或者优化风险管控的体系。

（三）会计财务体系不规范

建立有效健全的会计记录系统，能够帮助我国行政事业单位进一步发展。当前，由于许多行政事业单位的会计可算核算制度不够完善，而且对于费用的支出也缺乏有效的控制。比如，当前即便已经制定了内部经费的开支标准，但是很多企业更多的是采取实报实销制，需要经过审批工作人员的签名，获得同意，会计工作人员就会给予报销。因此，账务的处理还没有规范。此外，还存在单位财务与单位业务脱节的情况，一些事业单位的财务部门对于单位的付款、决策等方面的决定、实施以及结果等重要事项并不十分了解，对于单位业务的监督和管理不够，甚至没有。另外，存在一些事业单位在单位项目资金的管理上比较随意，没有实现专款专用，有挤占或挪用资金的情况存在。

三、对完善内部控制制度的几点建议

（一）加强风险意识

我国事业单位不管是由于个人行为或是集体行为不当，都可能引发出一系列的纠纷，比如行政上的、民事上的等，一经被告上法庭，既形成不好的影响，又造成无法挽回的损失。因此，我国的事业单位应当对平时的实际工作进行把关，建立能够分析风管和管理的部门，能够将单位的内在因素和外在因素相结合，并进行一系列分析，了解分析引起危害或风险的原因，得以保证对危险和危害进行识别，确定风险重要水平，对风险的后果进行评价，根据成本效益规章使得风险存在于期望的风险值以内，采用合适的风险对应措施，确保将损失降到最小。

（二）强化信息的收集与沟通

事业单位的内外部都要进行有效沟通，设立反舞弊体系，进一步促进我国行政事业单位内部控制的运作。由于我国事业单位的管理政策比较强，可以利用相关的网络平台以及其他方式提高信息的实用性，并且设立信心沟通规则，使得事业单位各个管理层之间、工作人员之间能够有效沟通。

（三）提高内部控制工作人员的专业素养和工作能力

对于经办业务的人员进行工作能力的提高以及职业道德的教育，以此加强企业团队荣誉以及增强纪律性，增强工作人员的责任心以及遵守法律。另外，加强会计人员的培训，并经过培训后进行考核，对于选取上岗人员，更是需要严格把关，积极促进会计工作人员的个人素质和专业素质。此外，还需要进一步加强内部审计人员工作技能的培训以及职业道德的教育，让行政事业单位的内部审计能够进一步发挥其作用。

（四）加强各部门的协作

由于行政事业单位内部控制体系是一个由单位上下众多部门和人员广泛参加的工程，因此需要加强各个部门之间的合作和协调，才能够进一步确保工作的顺利进行。不同的行政事业单位可以通过多种交流方式，比如定期举办一些单位部门之间的联谊会，或者召开联合项目的研讨会等，加强各个部门和单位之间的配合程度以及默契程度。

加强行政事业单位内部控制，完善相应的内部控制制度和控制体系，是帮助行政事业单位财务管理科学化、规范化的需要，也是行政事业单位面对市场风险与挑战的需要。因此，通过以上几点措施的实施，可以为内部控制制度提供协助作用，希望能够有效地提高单位的财务管理水平，实现更高效的内部控制。

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