试论工程项目财务管理现状与对策

郭晓利

【摘要】本文通过论述工程项目财务管理的现状，提出完善项目财务管理的措施，从根本上改进工程项目财务管理水平，使项目有机的运行。

【关键词】建筑施工；工程项目； 财务管理；

建筑施工企业依靠工程项目而生存，企业管理的核心在项目。工程项目从中标签订合同、备料、施工投入到计价、收款等生产经营全过程离不开经济活动和资金循环，项目的每项工作和每个环节都与财务活动息息相关，这决定了项目财务管理的好坏是项目综合管理水平的最终体现。因此，加强项目财务管理是工程项目管理的重中之重。

一、 工程项目财务管理现状

随着国有企业改革的不断深化和建筑市场激烈竞争的加剧，施工企业在通过建立现代企业制度，理顺企业机制的同时，更加注重企业管理，依靠挖潜增效、扩大内涵再生产来提升企业核心竞争力。以工程项目作为企业的生产经营的管理中心、成本控制中心、资金和效益中心的项目管理理念已逐步形成，项目管理的约束激励机制正逐步形成。工程管理整体走势正向好的方向发展，但仍存在对财务管理工作不够重视、项目内部制衡不到位、存货及固定资产的核算管理严重滞后、项目财务管理责任不清、管理人员业务素质差难以适应财务管理需要等不足严重制约着工程项目财务管理。

二、加强项目财务管理工作需要落实的制度

1.实行工程项目 “一级管理，两层分离”制度

工程项目实行一级管理，即原则上设立一个银行账户，一本预算总账，一本财务总账，一本物资总账。实现管理层、作业层分离。

2.全面落实“靠责任约束，靠制度控制，靠会计核算”制度

项目部要将成本控制目标按照岗位进行层层分解，纵向到底，横向到位。将项目工期、质量、安全、效益、职工收入目标纵向分解到各个作业队、工班和个人；横向分解到项目主管、业务部门、个人，渗透到施工的各道工序，各个环节，建立目标管理体系；项目各部门和各成本中心的经济活动、成本、效益均能完整体现在账务上。

3.实行法人授权管理制度

项目财务管理工作受项目经理的直接领导，要圆满完成法人授权管理职能，就必须抓好项目财务管理，全面提升项目创誉、创利能力，这也是项目法施工赋予财务人员的职责。

4. 严格执行职务分离、内部制衡制度

职务分离制度是财务管理中一项基本制度。凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项银行现金业务，必须由两人或两人以上分工办理。其目的是预防和及时发现工作人员在履行职责过程中产生错误和舞弊行为。

5 .建立项目资金预控、风险预警和集中管理制度

项目要对资金进行科学管理和有序控制，首先要根据生产经营计划编制与相配套的资金收支计划，合理确定项目开支控制目标，节约资金，降低成本；每项资金的开支要实行联审、联签和联批制度，按照程序支付。同时，对项目部发生的劳务队超拨款问题要建立责任追究制度，因超拨款给企业造成损失的，要查明原因，由项目部主管领导、财务等相关部门承担赔偿责任；三要严格执行货币资金、银行结算管理办法，严禁以现金或现金支票方式支付大额工程款，避免签发空头支票而给企业造成信用风险。各项目部原则上只准在项目所在地银行开设一个基本结算账户，如有特殊需要，须经法人单位批准后，方可在当地开设一个银行辅助账户；四要确保项目资金集中安全，未经法人批准，项目部不得出借资金，拆借资金，不得对外进行投资、融资、抵押和担保活动；五要加强个人备用金管理，对无故拖欠半年以上的个人备用金，在收取利息的同时，每日加收万分之三的滞纳金。对无故拖欠三年以上的个人备用金，要依照有关法律规定以挪用或贪污论处。

6 .切实把好项目物资采购、管理和核算关

在采购上引进市场机制，严格贯彻落实《物资设备采购招标办法》。完善材料采购、点收入库、领用消耗和考核分析制度。实行低值易耗品备查登记制度。

7.对项目机械租赁实行公开招标

租赁费原则上要按照实际完成工程量计价，不得按自然日历天结算，承租机械的维修责任及费用应由出租方承担。

8. 建立项目财务全面预算管理制度

全面预算管理是指以预算为手段，对项目工、料、机、制造费用和管理费等成本费用开支和现金流量进行的控制。项目部要根据开支预算，对费用按部门、个人进行分解，实行包干使用。

9. 全面推行项目责任成本管理

项目责任成本管理，就是把降低施工生產消耗和费用的目标，具体落实到项目施工和管理的各个环节，由各部门、各环节对生产成本承担经济责任，并把成本指标与职工工资奖金收入挂钩。

10 . 建立项目定期经济运行分析制度

项目部开展经济运行分析的前提是财务核算工作要完整、规范，物资要按月填报消耗汇总报表；计划部门要按月及时对外部劳务进行计价、结算，按月进行收入计量；项目财务部门要及时归集、分摊成本费用。落实项目定期验工计价、定期成本核算、定期经济活动分析、定期兑现奖罚制度，确保项目各项目标实现。

工程项目财务管理对施工企业而言，是一个长期的、重要的课题，工程项目财务管理没有一成不变的固定模式，但企业如何才能根据工程项目管理存在的实际问题，制定对策，及时弥补不足，有效堵塞漏洞，确保工程项目乃至企业的经济、社会效益最大化才是根本。

参考文献：

[1]、《企业会计制度》2001-2 经济科学出版社

[2]、《施工企业会计核算制度》

[3]、《中国铁道建筑总公司财务管理内控制度》

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