电力企业部门内部审计的研究与分析

张明月（国网镇江供电公司，江苏　镇江　212000）

电力企业部门内部审计的研究与分析

张明月
（国网镇江供电公司，江苏镇江212000）

随着全球经济一体化的趋势和现代企业管理制度的建立，企业内部控制系统的完善是衡量现代企业管理水平的一个重要的标志。电力企业是关系到国家民生的基础产业，因此本文的目的就在于对电力企业的内部审计现状进行分析与讨论，并以案例分析为基础，提出一定的建议。

电力企业；内部审计；研究

一、内部审计在电力企业中发挥的作用

内部审计控制是一个企业成功的发展业务和提高企业实际竞争力的先决条件，在组织内部实施有效性的内部控制的主要优点在于可以提高企业的会计信息质量，它对企业的进一步发展起到积极的作用。内部审计的主要作用是评价内部控制的有效性，其次审计的日常工作是监督内部控制的运行。内部审计工作者可以提供管理咨询服务。

二、电力企业内部审计现状分析

中国是世界电力大国之一，自1999年来，在电力供需不平衡的前提下，电力系统展开了大规模的电力工程投资和建设，在国家发改委的牵头下展开史上最大规模的农网改造和城网改造、三峡工程建设、“西电东送”工程建设、特高压工程建设等。在体制方面，自2001年以来电力系统不断深化改革、打破垄断，电监会、五大发电公司和两大电网公司体制构架的确定，标志着电力行业的真正市场化拉开序幕。随着“厂网分开、竞价上网、主辅分离”政策的逐步实施，电力企业面临电力资产投资、资产评估、公司重组、资产剥离等一系列涉及工程、管理和资产的问题，如何进一步发挥内部控制审计的作用，保证投资资金安全高效、提高内部管理水平是每个电力企业必须解决的问题。

1基建审计

由于审计是控制造价的最后、最关键的一环，所以，审计人员在进行电力企业基建审计中对工程项目都要采用实地勘查、现场测量、审阅工程结算及决算资料、复算等必需程序，对项目的立项及立项审批、勘察设计、施工、监理、物资采购的招投标及合同订立、执行、工程成本、竣工验收、竣工资料归档等建设全过程进行跟踪审计。

2经济责任审计

对电力企业负责人或领导人任职期间经济责任审计内容包括：任职期间各项内部控制制度的健全性、合理性及有效性；任职期间财务收支管理、会计核算是否规范等等。

3效能监察审计

通过开展效能监察审计，评价电力企业经营管理水平和经济效益，揭示管理缺陷和薄弱环节，提出合理化建议与发展战略，以促进企业变革经营方式和调整管理机能，提高经营决策的科学性，建立健全内部控制制度，改善经营管理，提高经济效益，增强竞争能力，使企业获得良性持续发展。

三、电力企业内部控制审计的问题及成因分析

1风险意识薄弱

电力企业启动改革的初期，电力行业竞争意识不强，风险管理意识薄弱，随着近年来历经宏观经济的快速发展，电力成本的飞涨，导致火力发电企业出现大面积亏损，导致企业的日常营运资金压力形成，使之面临较大的财务风险。

2制度不健全，执行乏力

一部分电力企业对完善现代企业制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理，一部分企业虽然已经按照相关规定建立了内部控制制度，但也只是停留在概括性的理论层面，没有更多可操作的细则，导致书面的内部控制制度成为应付上级检查的一纸空文。

3管理松散，企业文化不深入人心

相当一部分电力企业用人唯才的制度没有完全建立，部分岗位被缺乏必要技能的人员占据，业绩评估不科学，晋升通道不明朗，破坏了企业的内部控制环境；同时，企业内部权力和责任的分配还不够准确，容易在个人与小组之间形成冲突。

4信息共享机制缺乏

虽然大多数电力企业都广泛运用了计算机技术进行公务流转、财务结算和物资管理，但整体协调性较差，运用信息技术提升集团公司整体工作效率的作用还未明显体现。同时，信息共享环境没有建立，各部门之间信息不对称，也造成了信息资源的极大浪费。

5内部监察效果不明显

一部分电力企业已经形成了包括内部监督（内部审计、监察、纪委等部门的监督）和社会监督（审计、税务、物价等部门的监督）在内的双重监督体系，但由于各种监督功能交叉、标准不一，再加上分散管理，缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监督合力，同时，内部监察部门地位不独立，缺乏应有的重视和支持。

四、电力企业内部控制审计的策略探讨

1结合电力企业特点，拓展内部控制审计工作范围

要更好地为电力企业服务，就应当结合电力生产经营流程和行业管理特性，将电力企业内部控制审计的工作范围扩展到电费回收、线损管理、风险预警、风险评估、内部控制评价、结构测试和评估等各个领域，充分体现内部控制审计为企业增加价值的重要作用，使内部控制审计工作充满活力。

2充分运用好对重要风险岗位的审计以及离岗审计

电力企业内部控制审计应将重要风险岗位的审计列入审计年、月度工作计划并组织实施，并加强对重要风险岗位的离岗审计。

3在实际工作中真正做到审计关口前移

审计关口前移已经成为今后电力企业内部控制审计工作发展的一个必然趋势，也是现阶段提高企业经济效益的一个较为有效的方法和手段。

4充分利用先进的审计工具和审计手段，提高审计效率，扩大审计成果

事物总是在不断发展的，电力企业的管理，特别是财务管理、营销管理、生产管理等管理系统推广，其手段和工具已非常现代化。因此，从事电力企业内部控制审计的审计人员要不断学习，敢于接受新事物，熟练和掌握先进的审计工具和审计手段。通过预测企业的经营风险和财务风险，为企业的经营管理进行科学诊断，开出令公司经营管理者满意的“药方”，为电力企业的改革、发展和管理服务。

[1]M ukhina, A.S. 2015,“International Concept of an Assessment of Internal Control Efficiency in the Conduct of an Audit”, Asian Social Science, vol. 11, no. 8, pp. 58-64.

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