浅析企业内部审计检查风险成因和防范策略

龚驰

【摘 要】企业内部审计机构和内部审计人员在执行内部审计任务时，往往需要面对来自由宏观政策环境、企业内部环境和审计人员自身问题等因素为源头而产生的种种内部审计风险，对于宏观政策环境和企业内部环境等客观原因造成的内部审计风险，其症结所在往往超过内部审计机构和人员的解决能力。对于此类风险的了解和防范不在本文所要讨论之列。而对于由于主观原因即内部审计机构和人员自身问题造成的审计风险，内审专称检查风险，在对于防范检查风险的工作中，首先是要了解清楚其具体表现和成因，然后内部审计人员和内审机构对症下药，要用制度和能力将风險拒之门外。

【关键词】内部审计；检查风险；成因；防范

一、内部审计风险概述

企业的内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。以上是中国内部审计协会在2003年发布的内部审计定义。内部审计机构和内部审计人员在执行此类监督和评价活动时，由于内部制度的不完美以及人员素质等种种原因，将会面对种种内部审计风险。内部审计风险主要概括为两方面：

1.重大差异或缺陷风险，是指被审计单位经营活动及内部控制中存在重大差异或缺陷。

2.审计人员未能通过审计测试发现重大差异或缺陷的可能性，统称为检查风险。……