我国中小企业应收账款管理研究

杨鸥

(西南科技大学，四川 绵阳 621000)



我国中小企业应收账款管理研究

杨鸥

(西南科技大学，四川 绵阳 621000)

在竞争日益激烈的市场经济条件下，对于我国中小企业来说，赊销不仅提高了企业的竞争力，减少了库存，还为企业吸引了更多顾客，但同时赊销也给企业带来了风险。本文先简要分析了我国中小企业应收账款管理中存在的问题及影响，然后提出了切实可行的有效措施，为我国中小企业如何对应收账款进行有效的事前、事中和事后监控及如何更加有效利用应收账款提高资金使用效率和效益提供了一些建议。

应收账款；赊销；中小企业；管理

1　我国中小企业应收账款管理中存在的问题及影响

1.1问题

我国大多民营中小企业在应收账款管理方面十分滞后，企业没有制定正确的发展目标片面追求利润最大化忽视了企业现金流量，实现了较高的账面利润却没有关心许多客户长期大量拖欠应收账款使流动资金不能及时收回，导致应收账款占用流动资金的比例过大，企业资金使用效率下降，也夸大了企业经营成果，给企业日后发展埋下隐患。同时内部控制相当薄弱，销售人员只为增加销量盲目赊销，产生大量应收账款，却无专人负责应收账款的管理与收回，导致对损失的应收账款无法追究责任。会计人员监督薄弱，没有与客户定期对账或对账不清，造成应收账款越累越多，账龄越来越长，进而形成坏账呆账，给企业带来损失。

1.2影响

1.2.1夸大经营成果，给企业带来风险

赊销确实能让企业的销售量增加，账面利润提高，但在权责发生制的核算原则基础上，账面利润是增加了，可是却没有真实的现金流入，这将夸大企业的经营成果，掩盖了企业的真实情况，将影响企业管理者在未来的发展中做出正确的决策，给企业发展埋下隐患。

1.2.2增加现金的流出，降低企业资金使用效率

在大量应收账款不能及时收回的同时，伴随着企业销售收入的确认，账面利润提高，企业发出商品却并未真正收到现金，这让企业不得不使用自己的流动资金来缴纳各种税金和费用，如若遇到涉及跨年度销售收入产生的应收账款，企业还将出现流动资金垫付股东分红的问题。再者，企业为了收回应收账款就会耗费大量人力物力财力从而产生的收账费用，也会增加企业现金流出。这一系列的问题发展严重时将导致企业资金链的断裂。

1.2.3应收账款管理中出错的概率提高导致坏账的形成

企业盲目赊销会导致应收账款越来越多，企业将面临庞大的应收款账户，然而企业却无专人负责应收账款的管理和收回，有关应收账款的合同、审批手续等资料没有得到有效管理，造成相关凭证因保存不当散落丢失。内部控制相当薄弱，会计监督不够，企业存在大量的应收账款，却没有形成定期定向对账，很容易导致核算差错，对客户的动态也没有及时关注，责任不明。企业的应收账款很有可能出现收不回的情况，导致坏账的形成，给企业带来巨额损失。

1.2.4企业多项成本升高

企业持有应收账款的数量越多时间越长，企业因此负担的成本就越高。企业由于应收账款的存在而出现的管理成本，机会成本，坏账成本都会伴随应收账款管理不善而增加。机会成本指企业由于资金被应收账款占用而不能将其用于投资带来的其他收入，如发放有价证券或存入银行所带来的利息收入等。应收账款越多企业就要为其负担越多的管理费用，回收的不确定性也就越大，因而产生坏账成本，造成经济损失。民营中小企业实力相对较弱，因此这给其带来的不利影响更为明显。

2　有效对策

2.1制定合理的信用政策

信用政策包括信用标准，信用期间和现金折扣。

(1)其中信用标准最为重要，它是指当采用赊销手段销售货物的企业对客户授信时，对客户资信情况进行要求的最低标准。企业在销售前应通过查阅客户的财务报表，银行证明等及时掌握对方的信用资料，再通过5C系统来分析客户的信誉，偿债能力，财务状况，以及有无被用作抵押的资产和经济环境，当对客户信誉有了充分了解后从而决定与该客户交易规模的大小、交易方式、付款期限等。如果客户达不到企业制定的信用标准，就不能享受按商业信用赋予的优惠或获得少的优惠。

(2)信用期间指客户从企业购货到付款之间的时间段。若过短不足以吸引顾客，无法扩大销量，若为了吸引顾客盲目延长信用期间，应收账款增加的同时，因应收账款造成的管理成本、机会成本、坏账成本都会增加，对企业带来不利影响，所以企业必须认真权衡，制定恰当的信用期间。

(3)现金折扣是在规定的信用期间内为了敦促客户尽早结清货款而提供的一种价格上的优惠，企业使用现金折扣吸引顾客会缩短货款收回的时间，减少损失的发生，但是现金折扣的费用会计入企业财务费用中，那么企业实际收到的钱就减少了，所以企业需仔细权衡是想尽早收回货款的使用权，从而使用现金折扣放弃一部分收入还是宁愿给予足够的信用期间收回全款。

2.2制定完善的客户评估制度，建立客户档案

客户是企业财富的来源也是风险的来源，客户信用等级是反映客户偿还债务能力和意愿的相对尺度，主要从客户的市场竞争力、偿债能力、管理水平和发展前景等方面评定。企业应充分利用客户的经营信息(如管理水平、经营能力)，财务信息(如资产负债表、损益表)，信用信息(付款习惯、拖欠记录)以及向对企业进行信用评级的征信机构取得的信息等来判断客户的偿付能力和偿付意愿。

2.3催收政策

应收账款一旦形成，就可能面临着无法到期收回的问题，企业催账是在所难免的。所以催账人员在催账之前应充分了解对方企业的性质、欠款的金额、欠款时间的长短等信息，以便针对不同的情况应用不同的催账方式。若是与企业有着长期往来关系的客户，应给与优待讲究情面，保持客户关系的稳定；若是新顾客，视具体情况对待。对于金额较大欠款时间较长的应加大催收力度，谨防坏账的发生，反之则可以减小一点催账的力度。

[1]林伟文;浅谈加强中小企业应收账款管理的相关措施[J];时代金融.2012(1)下(总第469期)

[2]吴坤龙;浅析中小型民营企业应收账款的管理.科技创新与应用[J];2012(26)

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1671-1602(2016)16-0119-01