我国个人所得税流失问题的研究

【摘要】美国著名政治家、科学家富兰克林曾经说过，世界上只有两件事情是不可避免：一是死亡，二是税收。无论税收以何种方式征收，对于纳税人而言，都是其独立经济利益的转移，因此纳税不遵从的现象也应运而生。作为直接税典型代表的个人所得税税负难以转嫁，加之税收征管法还有待进一步发展，所以个人所得税纳税不遵从现象尤为突出。本文从我国当前个人所得税纳税实际情况出发，经过分析，作出总结，为扭转当前个人所得税纳税不遵从问题提出相应解决方案。

【关键词】个人所得税，税款流失，纳税遵从，建议措施

所谓纳税遵从是指：纳税人基于对国家税法价值的认同或自身利益的权衡而表现出的主动遵守服从税法。随着我国经济不断发展，居民收入规模急剧扩大，个人所得税在财政收入中占据着越来越重要的位置。以发达国家为例，美国、日本的个人所得税占比超过税收总额30%，而我国的比重远远低于10%。从长远来看，个人所得税的增长潜力巨大，然而我国个人所得税的流失现状也是不容忽视的。当1999年个人所得税税收还是400多亿元时，国家行政学院博士焦建国曾测算过个人所得税的实际总量，认为流失税款在500亿元左右，而2001年他认为流失税款应在1000亿元左右，真正的應征税额远远大于实际征收的数额，两者的差额在两倍以上。这就严重削弱政府的宏观调控能力，减少了国家财政收入，起不到调节收入，防止贫富两极分化的初衷。……