全面预算管理在油田企业的应用

刘迎春(中石化河南油田分公司油区保卫处,河南 南阳 473132)

全面预算管理在油田企业的应用

刘迎春(中石化河南油田分公司油区保卫处,河南 南阳 473132)

推行全面预算管理是发达国家成功企业多年积累的经验之一，对企业提升战略管理能力、统一思想行动、有效分配资源、降低成本费用等具有十分重要的意义，是管理者在新形势下的必然选择。本文以河南油田采油厂运用全面预算管理为实例，阐述了其具体的措施及取得的成效，以期为我国企业实施全面预算管理提供一定的借鉴作用。

全面预算；企业；管理；应用

1 实施的背景

随着经济的发展和竞争的日趋激烈，越来越多的企业开始认识到，企业作为一个独立的经济实体，必须要有一套符合经济发展规律的管理模式，而全面预算管理正是这一模式的核心。于是，我国许多企业开始借鉴西方企业的做法实行了全面预算管理，并初见成效，全面预算管理的作用也得到了证实。但是由于全面预算管理这一先进的管理方法进入我国的时间并不长，因此在运用全面预算管理的过程中存在诸多的问题，像组织体系不完整、预算覆盖面不够或者预算松弛、预算执行不够刚性、预算控制不利、业绩评价机制不健全等。而要解决这些存在的问题，就要根据企业生产经营的实际情况，不断深化运用全面预算管理，激发企业潜能，建立个性化的全面预算管理模式。

近年来，在国内外石油需求快速增长的大势之下，油田企业作为油气生产的重要部门，理所当然地担负起了增储上产的重任，顺理成章地追求原油产量和效益的最大化。但是如何实现产量最大化与效益最大化的和谐统一呢？河南油田采油厂通过不断的实践和探索，深入贯彻全面预算管理的理念，成效明显。

2 实施的情况

2.1 构建三大体系，实现全员化预算

(1)建立全面预算的组织体系。河南油田采油厂按照管理层次纵向上建立了决策层、管理层、执行层、操作层“四级预算管理网络”，通过界定各级预算层次的职能，对预算进行运行管理。其中：决策层的职能在于源头控制，管理层的职能在于优化控制，执行层的职能在于指标提升，操作层的职能在于效率提高。

在横向上，河南油田采油厂完善了编制、执行、调控、考评“四个预算环节”的实施程序和办法，从而形成了采油厂全面预算管理操作规范，从组织和制度上保证预算管理的深入贯彻实施。

(2)确立全员参与的编制体系。预算的编制是企业实施预算管理的起点，也是预算管理的关键环节。河南油田采油厂在预算编制上的做法是确立“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总”的编制程序及多种预算方法相结合的编制体系。

河南油田采油厂基层单位很多，各基层单位根据一级对一级负责的原则，据以制定本单位的预算方案，呈报各专业科室；专业科室根据各基层单位的预算方案，通过审核汇总，制定本系统的预算草案。此时，整个生产经营过程的工作量预算基本确定，在此基础上，根据目前的市场价格，测算出各种费用支出，上报预算委员会进行审核；预算委员会审查各过程预算草案，进行统筹平衡，确定全厂的预算方案；预算方案再反馈回各部门及单位。经过自下而上、自上而下的多次反复，形成最终预算，再逐级下达各部门和单位执行。

在预算编制方法上，河南油田采油厂采取零基预算为主，增量预算为辅，零基预算和增量预算相结合的编制方法。对于材料、电力、劳务等，采用零基预算，可以挖掘降低成本费用的潜力；而资产的大中修、折旧、技术更新改造、投资等则采用增量预算的方法编制，简单易行。

(3)完善全员考核体系。河南油田采油厂以严格总量指标考核为前提，量化单耗指标的考核，不断完善全员考核体系。厂属各部门的主要预算指标均纳入到考核范围之内，并按照经营考核办法，每季进行一次严考核，硬兑现。同时，还制定完善了科技进步等六个专业管理考核办法，将预算指标体系中的指标挂到每个具体负责人身上，并作为年终进行“百面红旗”评选的重要依据。

2.2 持续优化控制手段，实现全程化预算

(1)建立“闭环式”预算管理模式，提高事前控制能力。河南油田采油厂实施“制定预算、执行预算、分析差异、制定措施、调整预算”的“闭环式”预算管理模式。根据河南油田分公司下达的预算总额，以零基预算方法为主，增量预算方法为辅，制定年度预算；每月按照年度预算分解目标，通过月度生产计划下达执行；次月进行检查分析，查找预算执行中存在的问题，找差距、定措施，调整下月预算，安排部署下一步工作，在不断地分析纠偏中提高预算的预见能力。

(2)有机融合ERP系统，真正实现事中实时控制。河南油田采油厂自2005年使用ERP系统以来，逐步将全面预算管理和ERP系统有机结合起来，使预算的控制功能得以真正实现。因为全面预算管理关联到单位各个方面的数据资料和全部流程的指标，而ERP系统是一个高度集成的管理系统，它能为全面预算管理提供速度更快、质量更高的预测、决策信息，从而满足了全面预算管理的要求，充分体现全面预算管理的基本内涵，成为全面预算管理的信息载体。在ERP系统下，操作人员能够动态地收集信息资料，实时获取大量的可靠数据，随时了解相关信息，及时进行比较分析，实现了预算的事中控制，改变了传统预算的事后控制。

(3)依托经济活动分析，强化事后分析控制。为了监控预算执行情况，河南油田采油厂不断完善经济活动分析制度，坚持厂、矿、队、站四级分析制和年、季、月经济活动分析例会制。通过明确各部门在完成经济活动分析中应承担的职责，将经济活动分析的重点放在系统运行成本的优化提升上、经济技术指标的持续提高上、工作量与价值量的匹配上。在全面分析的基础上，加强专业部门切块费用的分析，重点抓好问题的揭示和剖析，问题的解决和效果的体现，同类问题的归并和延伸，把握全厂的生产关键，突破管理瓶颈，促进预算管理水平的提高。

(4)以月度预算为重点，强化预算的控制和约束力。河南油田采油厂的预算一经确定，原则上不再调整，各部门要严格执行，切实围绕预算开展经济活动。厂部每月底召开生产经营预算会，对下月的实物工作量和资金预算进行优化平衡后下达。按照“以月保季，以季保年”的原则，重点突出月度预算的准确性，通过抓月度预算符合率，促进生产、经营的融合，达到实物工作量和价值量的统一。

2.3 拓展预算空间，实现全额化预算

(1)不断细化业务单元，拓宽预算覆盖面。河南油田采油厂先把预算的范畴由生产系统拓展到辅助基层队种，达到所有生产环节的全覆盖。接着又把预算扩展到全要素、全过程。把全厂总成本细化分解成电费、材料费、人工等各个要素，再将各要素细分到各个生产过程，在每个过程中按生产系统节点消耗细分，形成实物工作量、价值量和单耗指标三维一体的指标体系。后来，河南油田采油厂又进一步引入“区块管理”的理念，建立厂、矿、队、站、岗位为层级主体，双河等六大油田为区块主体的责任体系。按照管理责任和控制能力，把细分、梳理后的费用要素和单耗指标、工作量指标分别落实到各层级主体和区块主体，确保预算管理目标落实到每一个层级、每一个区块、每一个具体环节、每一个岗位以及每个人，确保预算管理“纵向到底，横向到边”。

(2)将降本增效纳入全面预算管理，进行全额监控。降本增效的目的在于解决生产技术难题，降耗节支，提升效益。为此，河南油田采油厂把降本增效项目从预算外纳入全面预算管理，促使项目以最小的代价取得预期成效。项目运行所需直接费用由项目组提出预算，报厂项目评审委员会批准，列入厂预算计划，然后和其他费用支出一样进行管理。

3 实施的成效

近年来，河南油田采油厂通过深化应用全面预算管理，使预算管理工作更加科学完善，减小了企业的经营风险与财务风险，加强了生产部门、技术部门和财务部门的沟通，调动了各部门和全体员工的积极性，细化量化了业绩评价标准，促进了考核体系的健全，强化了内部控制，最终实现了企业经营管理的优化与经济效益的提高，为顺利完成各种预算目标打下了坚实的基础。

全面预算管理的推行是一项长期复杂的工作，也是一个由粗略化到精细化，再由精细化到个性化的过程。随着经济的不断发展，全面预算管理的理论体系及其职能也会不断地完善，对全面预算管理的应用也将在实践中得到不断地发展。增强全面预算管理工作的目的性，鼓励企业建立个性化的全面预算管理模式，在继承中追求创新，以使企业管理更加适应复杂多变的内外环境，这样才能更加适合不同企业在不同时期的实际需要，有针对性地解决问题，在提升全面预算管理的功效上实现大的跨越。