浅议上市公司盈余管理手段

童雷 安徽财经大学会计学院审计系



浅议上市公司盈余管理手段

童雷 安徽财经大学会计学院审计系

上市公司盈余管理永远是一个老套又新鲜的话题，原因可以归结为三点，第一，重要性上市公司业绩水平与人们的生活息息相关，新中国的股市从1989年开始，到06年开户数已经超过1亿。第二，普遍性，上市公司几乎都存在一定的盈余管理行为，区别只是多与少。第三，危害性，过多的盈余管理误导投资者的判断和决策，损害市场资源的有效配置，困扰资本市场的健康发展。基于以上三点原因，不管是实务界还是理论界都对其给予了极高的重视。首先浅谈一下很多人都混淆不清的盈余管理和利润操纵问题。

一、盈余管理、利润操纵关系

关于二者之间的关系，不同学者观点不同，例如，北京大学光华管理学院王立彦教授指出，“盈余管理和利润操纵有着严格的区别”，东北财经大学于东智教授则认为，“盈余管理不同于利润操纵”。本人比较偏向后者，原因有两点，第一，理论上，虽然二者在某些方面有区别，但是都对会计报表进行了修饰，掩盖了会计数据的真实性，违背了会计真实性与可靠性原则。第二，现实中，很多上市公司既进行了盈余管理又操纵了会计利润，因此很难准确区分。

二、盈余管理内涵

我国学者结合我国实际情况对盈余管理进行了定义，例如，孙铮、王跃堂（1999）“盈余管理是利用会计管制弹性操纵会计利润的合法行为”。宁亚平（2000）定义盈余管理为“管理层在会计准则和公司法允许的范围内进行盈余操纵或通过重组经营活动或交易达到盈余操纵的目的”。……