浅议内部审计沟通

刘桂君

摘要：内部审计的内向性，决定了沟通对于内部审计的重要性，审计机构及人员如不重视沟通，定会影响审计工作质量和审计效率。娴熟的审计业务技能和富有活力的沟通技巧相辅相成，使审计在良好的工作环境中顺利实现审计目标。

关键词：内部审计；沟通；重要性；技巧

中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）003-000-01

现代内部审计的新趋势表明，内部审计应注重审计沟通，中国内部审计准则《第2105号内部审计具体准则—结果沟通》第二条规定：“本准则所称结果沟通，是指内部审计机构与被审计单位、组织适当管理层就审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见和审计建议进行的讨论和交流”。审计沟通在内部审计工作中的重要性由此可见一斑。内部审计的内向性，要求审计人员更应注重审计沟通，审计人员不仅要埋头拉车，还要抬头看路，不仅要掌握审计专业的“硬技能”，更要掌握审计沟通的“软技能”，要具备“铁人三项”全能的基本素质，即能查，会写，会沟通。沟通是内部审计工作极其重要的一环，贯穿于内部审计的全过程，包含多维度：一是审计机构内部的上下级之间、审计组成员之间，审计部门与其它内部监督部门之间的沟通。如，审计计划的制定、审计项目的组织实施、审计组成员的选配、审计查证方向的确定、审计结论和审计报告的定性措辞等。二是审计机构与被审计单位之间的沟通，审计人员根据审计目标、审计任务、审计进展情况，就被审计单位的内控管理、操作流程进行沟通；对已发现的重大错误、舞弊或违法行为，经审计组有权人同意后，可与经办、主管或管理层进行沟通，了解真情原委。三是审计机构与外部监管或外部审计机构之间的沟通，及时了解外部监管的刚性要求，取得权威部门的业务指导，防范审计风险。沟通对提升审计工作质量、提高审计工作效率、实现审计目标具有极其重要的作用。恰当的沟通，可使审计工作得到管理层的重视与支持，审计资源能够得到有效保障，审计工作可顺利开展。恰当的沟通，能充分调动审计人员的积极性，集思广益形成审计合力，防止偏离审计目标，做到信息共享，提高审计效率。恰当的沟通，可降低被审计单位的抵触情绪，营造和谐的审计工作氛围，有利于被审计单位积极配合，在根本目标一致的基础上与被审计单位达成共识，更好的服务大局。恰当的沟通，可使审计人员与专业人员互学互通，及时弥补审计人员专业知识更新不及时和信息获取不对称的短板。恰当的沟通，还可向管理层提出更专业、更权威、更新颖的审计意见和建议，提高审计权威。与经营丰富的外审师建立“定期沟通机制”，可借助外力，把问题和困惑列举出来，经常提问，达到优势互补。

如何与高管层沟通？以年度审计计划为例，内部审计部门可以列表方式与管理层进行沟通，列表内容主要包括三个方面：一是外规要求与现有项目匹配，对标分析，“诱导”领导；二是方向性，可以对近年审计风险的高中低列表。三是提示性，与其他业务部门沟通，制作风险盘等。

如何与被审计单位进行沟通？第一，扎实过硬的业务水平是审计人员赢得尊重，实现有效沟通的基础。内部审计人员不仅要有审计执业技能，更应具备相应的专业知识和经验，要“一专多能”，精准掌握所负责业务领域的基本制度、操作流程、监管要求和风险点，要技高一筹，才能赢得被审计单位的敬重。第二，注意保密，要熟悉受访者的业务角色，告知访谈内容对访谈小组之外的人员保密，消除访谈者的顾虑，取得其信任。第三，做足沟通前准备，对重要事项和重大审计发现，要按照经审定的访谈提纲进行沟通，以防疏漏。第四，根据已掌握的审计信息，分析判断受访者提供信息的可信度。第五，保持畅通的沟通渠道，时间较长的、重要的事项，要给受访者一定的回忆时间和空间，要有二名审计人员参加访谈，访谈记录要由受访者签字确认。

沟通贯穿审计项目的全过程，不同阶段有不同的沟通对象和沟通重点，审计现场的沟通接触面广、交流内容多、查证问题实，沟通可进一步锁定第一手的审计证据，因此一定要事先列清访谈提纲，例如谈什么、从哪里着手谈、用什么方式谈、需要被审计单位回答的问题、提供的资料等把握沟通的切入点和节点。一般采用开放性的问题，引出受访者的谈话；采用探询性的问题能使受访者明白审计已做好了沟通的准备工作；对舞弊问题的沟通，要晓之以理，动之以情，要使对方明白，只有互相理解、坦诚相待、积极配合、客观还原事件的本来面目，才能分清责任，争取从宽处理。对拒不配合的，可向其讲明法律法规的严肃性，提示已查明问题细节特征，提升问题的严重性，消除其侥幸心理，这样才有益于其道出实情，得出真相；需要注意的是，只有充分了解被审计单位业务的具体细节，才能有效提问。沟通时要充分考虑被审计单位人员的处境和心理，保持谦虚、平和、学习的态度，营造信任气氛，倡导和谐审计，严禁居高临下、高人一等。在交流中要善于驾驭谈话方向，防止跑偏，有些内容仅需要简短的对话，有些内容需要进行有层次的、深入的访谈。要坚持风险导向原则，保持职业的谨慎性，做到适当妥协。如，在不改变对审计发现事实客观描述的基础上，审计人员可将严厉的措辞改为较为缓和的措辞，被审计单位能认可审计发现的问题、接受审计建议，便于发现问题的整改。对重大风险事件，坚持原则，一经查实绝不妥协；对边查边改、现场整改的一般性问题，可在交换意见时进行说明。注重提升沟通层次，审计人员除对审计查证的问题和披露的信息进行充分沟通外，还可与被审计单位的治理层、管理者就降低内控风险、提升组织价值的盲点进行交流，对需关注事项、重大风险隐患，还可通过审计风险提示、管理建议书的方式提出建议，对其好的管理方法加以肯定，赢得被审计单位的尊重和支持。

沟通是一种方式，沟通是一种手段，沟通是一个过程，而沟通的技巧是一门学问，更是一门艺术，沟通既是一种审计方法，也是内部审计人员应具备的一种职业能力，良好的沟通技巧，需要我们仔细琢磨，用心领悟，在工作中不断总结和提高执业技能。娴熟的审计业务技能和富有活力的沟通技巧相辅相成，使审计在良好的工作环境中圆满完成工作任务、顺利实现审计目标。

参考文献：

[1]中国内审协会内部审计准则《第2105号内部审计具体准则—结果沟通》.