上市公司内部控制信息披露现状及分析

刘静凡

摘 要：2014年1月1日起，上市公司内部控制信息披露进入全面强制披露时期。通过对2009—2014年内部控制信息披露数据进行分析，发现仍存在未披露内部控制评价报告和内部控制审计报告；披露不规范、缺乏实质性内容；内部控制审计质量不高等问题。因此，需进一步强调内部控制的重要性，加大监管部门的处罚力度；统一内部控制评价报告相关规范和标准；提高内部控制审计质量。

关键词：内部控制信息披露；内部控制评价报告；内部控制审计报告

中图分类号：F830.91 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2015）25-0071-03

随着内部控制相关规范的不断推进，上市公司内部控制相关信息的披露已日趋完善。从披露动机上看，上市公司内部控制信息披露经历了从自愿披露到强制披露的发展过程；而从披露内容上看，上市公司在披露内部控制自评报告的基础上，不断完善了内部控制审计报告的披露。但是，通过对相关数据的分析，本文发现目前上市公司的内部控制信息披露仍存在诸多问题，亟待进一步解决。

一、上市公司内部控制信息披露的发展历程

从披露动机上看，上市公司内部控制信息披露经历了从自愿披露到强制披露的发展过程。主要体现在进入21世纪后，监管部门对内部控制方面逐步加强规范。从2000年开始，中国证券监督委员会相继出台一系列有关公开发行证券公司信息披露的相关规定，分别对其内部控制相关信息的披露提出了一定的要求。2001年，监管部门出台了《内部会计控制规范》；……