浅谈工程建设企业如何抓好海外承包工程的出口退税工作

王涌，周前进，郎如伟中国石油天然气第六建设公司，广西桂林　541004



浅谈工程建设企业如何抓好海外承包工程的出口退税工作

王涌，周前进，郎如伟
中国石油天然气第六建设公司，广西桂林541004

摘要：出口退税的效率和质量，关系到对外承包工程企业能否有效减轻成本压力、提高经济效益和维护企业合法权益，甚至关系到企业能否有效增强市场竞争优势、提升企业核心竞争能力。通过对缅甸马德岛首站原油罐区EPC总承包工程出口退税工作的策划、组织和实施，系统总结了该工程项目在办理出口退税工作中好的经验、做法，从构建工程建设企业出口退税的组织机构、岗位职责和工作流程着手，就对外承包工程企业在经济新常态下，如何做好海外承包工程的出口退税工作进行了阐述。

关键词：工程建设；海外工程；出口退税

当前，出口退税已经成为工程建设企业对外承包工程的一项非常重要的工作。如何做好工程建设企业出口退税工作，打通出口退税管理工作流程，依法依规取得合理的出口退税，对于减轻企业资金成本压力、提高企业经济效益、增强企业竞争优势等方面，具有十分重要的现实意义［1- 3］。中国石油天然气第六建设公司在执行缅甸马德岛首站原油罐区EPC总承包工程中，对出口退税工作进行了有益的探索和实践，并取得了良好的成绩和效果。

本文主要从建立健全工程建设企业出口退税工作体系入手，系统总结了缅甸马德岛项目出口退税工作好的经验和做法，从以下几个方面就工程建设企业抓好出口退税工作进行论述。

1　建立完善的出口退税组织机构

工程建设企业对外承包工程出口退税是一项繁杂的工作，政策性强，法律法规严，各种相关材料、数据要前后一致，相互对应，需要企业内部多部门紧密配合才能完成。这就要求必须建立一个完善的组织机构，该机构能积极地协调内部各部门的关系，还要及时处理、协调与进出口代理公司、海关、检验检疫、税务等外部部门的关系。

2　制订顺畅的出口退税工作流程和岗位职责

缅甸马德岛项目物资出口报关工作的实践证明，要顺利完成物资报关出口，工程建设企业必须要建立完善的工作流程。

2.1遵循先计划后实施的工作流程原则

即要先制订物资出口计划清单，对照实际集港物资的唛头，对计划清单进行增减核实。不能没有计划只按照实际集港进行统计，这种方式造成的后果是材料规格型号统计不准，会严重影响报关质量，影响退税编码的准确性和退税率。

2.2建立相关工作流程

要制订出口物资计划，由企业技术、生产、物资等相关部门根据国外项目现场的施工情况，提出每次的物资出口计划，报专门人员进行汇总统计。所有出口物资、设备要有比较完整的规格、型号、材质、厂家、供应商等信息。各相关部门根据实际情况增减计划，并及时通知专门汇总人修改。

2.3完善各岗位工作职责

要制订相应的岗位职责，将出口退税工作程序化、制度化、规范化。企业各相关部门按各自岗位职责组织物资的加工、运输、报关等工作。重点要抓好以下几个环节：

（1）生产、技术部门要在预制现场督导物资的加工预制，打包打尺，制作唛头，组织运输集港；负责核实集港物资的毛重、净重、数量；实际集港物资与计划有出入的，及时通知汇总人进行修改。

（2）物资部门负责物资采购，组织收货、验货、报检，收集相关物资的合格证；核对计划并清货，有关的原材料装箱及集港。现场物资部门要及时将零星采购物资价格数量报财务部门；集中采购的物资，应及时将采购合同、采购清单与相关人员共享。如果合同进行了变更，要及时通知财务人员。

（3）由专门人员审核出口物资价格、数量、重量、计量单位、申报要素等。加强与报关员的沟通，共同协商确认出口物资的HS编码等，所有出口物资在正式报海关之前，报关员、审核人员要再次仔细审核预录入报关单各项要素，确认无误后，才许可正式上报海关。没有经过审核部门的确认，不允许向海关申报。

（4）报关员或货运外代公司根据出口计划清单，查询出口物资HS编码。向相关部门提出报关所需见证资料，其他部门必须认真配合海关人员、检验检疫部门对报关物资进行查验。

3　强化对外承包工程主要出口物资的税务筹划

在缅甸马德岛项目建设中，认真研究有关法律法规，在允许范围内对钢结构、钢板、储罐壁板加工等进行了出口退税重点筹划。

3.1钢结构的筹划

槽钢、工字钢、H型钢等钢材的退税率均为0，但槽钢、工字钢、H型钢都是梯子、平台、支架、桁架等钢结构的构成部分，将这些钢材加工成钢结构出口，可以大幅提高出口退税率。

3.2防锈钢板的筹划

根据海关进出口税则的规定，普通的热轧钢板退税率为0；宽度在600 mm以上经过涂漆或涂塑的钢板退税率是13%。根据缅甸现场的实际情况，对出口的所有钢板都进行了防锈、刷漆等加工处理，可提高出口退税率。

3.3储罐壁板加工的筹划

将油罐第一圈壁板的加工进行了外部委托。其主要工作是对第一圈壁板进行开孔、人孔制作、接管及加装法兰，并对加工部分进行无损检测、热处理等工作。将此部分业务委托给第三方进行加工处理，能相应提高退税率。

4　重视报关质量

重视报关的质量水平，建立企业出口报关稽核制度。

（1）加强对出口商品HS编码的审核。报关单上所有出口货物都要有相应的HS编码，必须结合货物型号、规格、特征来确定相应的编码。不同的编码对应不同的退税率和申报要素；对于不能确定的材料出口编码，可以联系实物，参考相关的材质证明、成分含量等资料来确认HS编码。

（2）加强出口商品申报要素的准确性和相符性。不同的材质，对应的申报要素不一样，会导致出口退税率出现偏差，通不过海关人员的审查，导致罚款扣分等。

（3）加强信息共享机制。物资出口工作启动后，相关部门要及时共享相关信息，包括每天集港物资、物资采购动态信息等。所有出口物资是以现场实际需求为标准进行采购，物资部门应及时将相关信息进行共享，减少对出口退税工作产生的不利影响。

5　夯实出口退税的基础管理

工程建设企业应加强出口退税的基础管理工作，才能保证出口退税顺畅执行。重点要加强出口货物报关单、增值税专用发票审核把关工作。

5.1加强对供货商的审核

出口退税的前提是必须能取得增值税专用发票，所以签订采购合同时，必须明确要求供货方提供增值税专用发票，并提供公司的开票信息。

5.2加强增值税专用发票管理

（1）要注意增值税专用发票的认证期限，物资部门收到供应商提供的增值税专用发票后，要及时办理报销手续，不能错过发票的认证期限。

（2）供应商提供的增值税专用发票上的货物名称、计量单位、数量等信息要与报关单上相一致。

（3）对租用外部单位车辆进行国内的物资集港运输，必须要求其提供合格的运输发票。

5.3明确汇率的确定方式

当月出口货物的汇率要以中国人民银行公布的当月月初的人民币兑美元汇率为标准进行折算。

5.4熟悉出口退税申报程序及期限

当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税申报、免抵退税相关申报。应当在货物报关出口之日次月起至次年4 月30日前的各种增值税纳税申报期内收齐有关单证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税。

5.5加强同税务、海关、检验检疫等部门的沟通

工程建设企业海外工程出口物资种类多、杂而全。在实际退税操作中会遇到很多问题，应加强与相关方的沟通协调，为企业创造良好的退税工作环境。

5.6建立油库进出口物资的HS编码汇编表

进出口物资的HS编码确定是出口退税工作中非常关键的环节。通过对出口缅甸油罐工程的各类物资的梳理、总结，我们汇编了油罐类工程主要出口物资HS汇编表，为顺利开展出口退税工作发挥了重要的作用。

6　结束语

中国石油天然气第六建设公司在执行缅甸马德岛首站原油罐区EPC总承包工程中，对出口退税工作进行了有益探索和实践，并取得了良好的成效。本文对海外承包工程出口退税工作要点进行了梳理，希望能够为其他石油工程建设企业提供参考。

参考文献

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（3）该水处理系统主要为硫化铁结垢。

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How to Dealwith Export Rebates of Overseas Contract Project by Engineering Construction Enterprise

WANG Yong，ZHOU Qianjin，LANG Ruwei
China Petroleum Sixth Construction Company，Guilin 541004，China

Abstract：The efficiency and quality of export rebates relate to whether an engineering contruction enterprise undertaking overseas contact project could effectively reduce costs，improve economic benefit and protect enterprise legal interests，even relate to enhance market competitive advantage and promote enterprise core competitive ability. This article describes the planning，organization and implementation of the EPC Project for Oil Tank Farm at Maday Island Initial Station in Burma，summarizes systematically good experience and methods of work in this contract project. Starting with structuring organization，job responsibilities and work flow，it expounds how to deal with export rebates of overseas contract project at the“new normal”phase of economy.

Keywords：engineering construction；overseas project；export rebate

doi:10.3969/j.issn.1001- 2206.2016.02.020

作者简介：

王涌（1969-），男，广西资源人，会计师，1991年毕业于广西财经学院会计专业，现从事财务资产管理工作。

Email：wangyong@cp6cc.com.cn

收稿日期：2015- 09- 25