强化企业内部会计控制的对策

张埔钒++李宏伟

摘 要：对于企业来说，强化内部会计控制是企业发展过程中的关键因素。本文将主要阐述内部会计控制的内涵，列举企业内部会计控制需要遵循的原则、企业内部会计控制中存在的一些问题，并针对问题提出强化企业内部会计控制的合理对策。

关键词：内部会计控制；风险控制；内部审计

企业内部的各项资源要想能够合理分配，并且保证工作的有效进行，就需要强化企业内部会计控制机制。企业内部会计控制可以迅速发现企业里面存在的虚假账目、挪用资产等违法和违规的行为。通过强化企业内部会计控制，可以帮助企业在面临危险时做到临危不乱，使企业在发展中坏账变少，进而走上平稳发展的道路。文章中通过阐述内部会计控制的内涵，列举企业内部会计要遵循的原则，分析企业内部会计控制中存在的问题，最后提出能够解决问题的相应对策。

一、内部会计控制的内涵

资金流动、固定资产、招商投资、工程设计、企业内部采购和结算、募集资金、销售交易额、成本计算等是企业经营过程中的主要业务，同时也是一个企业内部会计工作的主要内容。

内部会计控制工作的主要任务就是控制资金。资金是企业的生命，资金的支出、收入一定要经过严格的审批程序，并且要划分好个人的职权。不能擅自合并资金业务，让工作人员之间的权力相互制衡和约束，让资金流转得更加安全。

企业中的物资一定要落实责任到个人，建立问责制度。在实体物资进行出入库和调配的过程中，预防出现偷盗和损失的情况。企业要建立一个完整的采购和付款的程序，一切货款都要经过严格的程序，采购、验收和付款这些环节一定要按照会计制定的方法进行，避免购买时产生风险，及时发现是否存在一些虚假的作弊行为，减少给企业带来的损失。

企业的筹资行为一定要有合理的会计控制，制定一个完整的筹资计划。建立完整的、合理的筹资方式和结构，这样能有效降低筹资过程中财务会计的风险，保证财务资金能够合理和高 效的结合在一起。此外企业一定要控制担保行为，对于担保的程序和责任要有一个明确的规定，所有担保行为严格按照程序进行，一定及时了解被担保人的财务状况，以防发生欠款私逃等风险行为，避免企业不必要的经济损失。

二、企业内部会计控制需要遵循的原则

1.制度合理性原则

构建企业内部会计控制制度，是企业的必然要求。设计企业内部会计控制制度不可全盘照搬其他单位的会计控制制度，一定要根据自己企业的情况进行设置。根据公司情况制定的制度不仅能帮助实现单位经营的目标，还能让单位组织内部会计信息可以迅速的传达下去，让信息流通加快，还能让每个人都明确自己的职责所在。建立和强化企业内部会计控制制度，能够保证企业维持着比较高效的管理水平，还能推动企业内部控制机制正常进行，减少企业的损失，让企业的竞争力得到有效提高。

2.合理规划职务原则

想做出一套完备有质量的企业内部会计制度，企业一定要注意以下几点：首先一定要采取措施促进会计岗位的合理建立，按照科学的方式设置企业内的会计机构，要把责任落实到个人，做到有事发生直接“问责”，出了问题有人承担责任，这样能让各个部门的工作人员权利互相制衡，不会出现以权谋私的状况。同时，要合理制定处罚细则规范工作人员的行为。

3.内部审计完善原则

内部审计是企业内部控制系统中的一个重要组成部分。建立内部会计控制制度是为了工作实施起来更加有效和严密，公司可以实行“精兵简政”，让工作处理程序变得灵活一点，减少重复和多余的程序，让内部工作更加高效，员工执行时更容易记住和执行。

三、企业内部会计控制存在的问题

1.企业内部的会计控制法规不健全

我国早已建立会计控制制度，但是还迟迟未加入我国的立法。直到进入21世纪后，我国的《会计法》在条例中明确要求要把企业要强化内部会计控制，第一次把这些条例上升到了法律的层面，而实际工作中可能并没有实质性的操作和遵守。我国的会计工作一般都是按照惯例进行，所以法律规定的操作性也很低，即使后来又颁布了新规定，明确要求企业一定要按照新条例进行规划企业的会计控制制度，但是企业中还是有一些法律法规触及不到的盲点：比如一些对外的业务和工程、实体投资等，都还没有相关的法规进行约束，我国的会计控制规范还需要不断的进行改革和健全。

2.企业内部缺乏必要的监督机制

现在企业的监督控制手段一般都是形式化的东西，创立一些规章制度后制作成文件和文本。当遇到一些问题之后，都是灵活处理，并没有按照规章制度处理，或者按照领导的指示办事，管理制度形同虚设。因为现在很多企业制定的规章制度已经不适应现在的经济发展形式，不符合现实的需要，让企业会计的控制能力名存实亡。在企业中也是领导大事小情都是“主要决策人”，可能还会为了企业的利益让会计做假账，为了谋取利益做一些不太正当的行为，比如申报出口业务，骗取国家的出口退税款项等违规操作行为，这些都是无视法规的做法。管理部门一定要把监督和管理有机的结合起来，让企业内部的政策制定得更适合未来的发展和运营。

现在的会计控制制度也缺乏科学性和合理性，可能在实际工作中发挥不了什么作用，一般只有一种情况是会考虑会计工作：那就是一旦发生违规现象寻找补救措施或者是设法逃避惩罚的时候，企业就只重视金钱利益的得失，不重视单位风控的成本和会计的控制能力，这在无形之中会给企业带来很大的损失，并且让会计根本没法去全面掌控。

企业监督机制一般都不健全，职权划分非常混乱。一旦发生问题就会只注重随机处理并不按照规章制度办事，制度根本不能发挥效用，让制度本身自带的威严名存实亡。产生问题后因为职权错乱而不能问责到个人，这些都给会计控制的执行带来了不可估量的后果。

3.会计人员素质良莠不齐

现在会计从业人员的门槛比较低，一般持有会计从业资格证的人便可以应聘上岗。很多工作人员可能没有很高的业务水平，在工作中也是凭借经验进行摸索，加上后期的知识储备不足，不能根据企业的状况作出正确的规划，不能对国家的政策和法规作出灵活的处理和判断，就会造成企业的内部账目的完成工作非常滞后，完成效率也会比较低。重要的是，也没有体现会计应该兼备的会计监督职能。企业的内部控制和风险评估的工作目前都是依赖会计人员进行的，会计人员要依靠从业经验进行风险评估。可是一些工作人员的个人素质并未达到要求，在实际工作中这项评估工作也没有得到应有的重视，该环节工作就会因为人员素质问题被搁置了。

四、强化企业内部会计控制的对策

1.完善内部会计控制制度

现在企业需要充分调动各个工作人员，参与到制定内部会计控制制度中去。因为员工才是最了解企业的人，通过民主讨论，不仅能让让各部门的员工接受规定，还能做到全盘了解。在建立会计控制制度中，大家积极献言献策，制定出来的会计控制条例一定是最符合企业发展的。建立制度的过程中一定要考虑到企业内部控制的要求，做到让每个员工机构之间可以互相监督和制约，让会计工作变得有序、准确，为了企业的健康稳健的发展提供强大支持动力。

2.加强会计内部控制监督机制

加强会计系统内部监督机制是强化企业内部会计控制管理的重要方法。企业会计财务核算管理部门的信息做到准确无误、会计目标的明确安排是会计内部控制强化的重要内容，会计内部的控制监督是实现对多种财务控制管理的风险因素的有效规避。会计内部的控制监督机制如果流于形式就会引发会计管理监督能力虚空。企业内部应该建立起规范有序的控制流程，保证设计流程的清晰合理，与此同时，如果加强会计内部控制监督机制，也会改善控制制度的内容产生的片面化问题，帮助实现会计制度的内容集中和丰富。会计制度的内部控制加强也可以有效的实现会计数值的真实性和可靠性，在注重会计内部控制灵活性的同时实现会计控制制度效用的有效发挥，保证会计控制制度对会计财务管理信息准确性的提高，加强企业内部的控制监督监督机制从而实现企业综合管理能力的提高。

3.提升会计人员的专业素质

会计属于一种专业性要求较高的职业，提高会计人员的专业素质是实现企业内部会计控制能力提高的重要基础。企业实现整体会计工作人员能力的方法多样，可以在企业的会计人才选拔入手，增加筛选的条件，招收更多专业素质较高，会计工作能力较强，同时拥有一定企业会计经济管理经验的优秀人才。与此同时，提高会计人员的专业素质还可以和“引进来走出去”理论相结合，在企业内部加强专业会计人员能力培养和提高，可以通过专业的会计人员培训整体提高会计人员综合能力水平。通过公司的新媒体资源加强会计人员专业能力培训，组织进行会计理论知识学习专题讲座和互动研究交流，让部分会计学习研究能力较强的老员工向新员工传授自身实际工作经验，帮助提升个人的专业会计操作能力，提高会计人员的专业素质是实现企业内部会计控制的重要方法。

五、结语

总而言之，当代经济不断发展，行业之间的市场竞争也是越发激烈，企业要想在现代化社会经济背景中健康、稳步地发展，就一定要完善内部会计控制制度。企业内部会计控制中存在很多问题，为了解决内部控制的问题，在实际工作中可能要设置更多的环节，在此基础上就会增加更多的岗位，这样就需要增加运营成本，很多企业会因为这些经济支出，放弃企业内部会计控制的管理。现在我国渐渐注重对于企业内部会计控制的研究，基于现在企业很多监督工作的基础十分薄弱，所以一个成熟的企业内部会计控制机制也很难得到推广。我们一定加强建立内部会计控制的研究，把内部会计研究作为一个企业的必需品，给每一个企业进行推广，帮助我国的企业在一个健康和稳定的内部会计控制中，为企业的良性发展提供一个坚实的保障。

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作者简介：张埔钒（1993- ），女，黑龙江佳木斯市人，佳木斯大学经济与管理学院2012级会计专业学生