国有企业改制中资产流失的原因与策略研究

摘 要：近些年以来，伴随改革发展的逐步深入运行，我国国有企业改制工作俨然获取了突破性的进展，改制企业的市场竞争力也显著提升。然而，国有企业改制属于一个极为漫长的过程，在改制期间受一系列因素影响，使得国有资产面临很大程度的流失，国家利益遭受侵害。文章通过介绍国有资产流失的危害，阐述国有资产流失的表现形式，分析国有企业改制中资产流失的原因，对国有企业改制中资产流失的应对策略展开探讨，旨在为如何促进国有企业改制、国有资产保值增值工作的健康有序进行提供一定参考依据。

关键词：国有企业改制；资产流失；原因；策略

我国国民经济、现代化发展离不开国有资产这一重要的物质依托。即便伴随国有资产自一般竞争性领域退出进程的加快，国有资产发挥作用的空间变得越来越局限，然而在我国一些核心经济部门，其依旧扮演着十分重要的角色。所以，开展好国有资产经营发展，一方面对有效凸显公有制主导作用、控制影响力，一方面对健全以公有制为主、各项所有制一并发展的基本经济制度，均有着十分重要的意义。然而伴随国有企业改制的逐步深入，国有资产流失“愈演愈烈”，甚至发展到了令人“触目惊心”的地步。怎么去对国有企业改制中资产流失问题进行有效防止，促进国有企业改制、国有资产保值增值工作的健康有序进行，俨然转变成理论、实践领域的热点关注问题。

一、国有资产流失的危害

1.使得贫富差距进一步拉大

在实际操作中，部分管理者通过违规手段，擅作主张使用资产转让权力，把原本属于企业的国有资产放入自己的腰包中，设立私有制企业，并对其发展经营，从中进一步得到丰厚盈利，增长自身资本。与此同时，就国有资产流失相对严重的国有企业而言，企业存在宣告倒闭的可能，诸多员工因而会失去工作，使生活得不到保障。也就是说，国有资产流失势必使得资本流入富人口袋，令富人更富穷人更穷，使得贫富差距进一步拉大，对社会和谐发展构成不利影响。

2.使得资产进一步私有化

即便众多国有企业均实现了股份制改造，然而收获的成效并不显著，股份制与私有制存在很大差异，存在很大一部分企业在落实股份制的同时对国有资产展开不妥善分配，仅仅考虑对自身利益的维护，进而产生资产私有化现象，国有资产大规模流失，对国有企业利益构成极大损害。

3.使得政治进一步腐败

国有资产通常由企业高层领导管理，普通社会大众对国有资产甚至未有清楚的认识。为了向社会大众提供良好的服务，有效发挥国有资产作用，就务必要通过高素质专业人才对其展开操控，然而滥用职权谋取私利的现象在现如今依旧十分多见，导致国有资产作用难以得到有效发挥，甚至转变成对个人利益需求进行满足的一种资产形式。

二、国有资产流失的表现形式

1.隐瞒企业资产，规避清产核资

部分企业把国有资产经营盈利、投资收益等虚列为负债，开始划拨于应付款上，展开隐藏截留，等到企业改制后便将它们放入自己的口袋中；还有部分企业在企业改制之前，不怀好意的把企业应收账款改为呆账、坏账，等到企业改制后则自债务人那里对这些款项进行收回并据为己有；部分企业将改制前在各个地区经营的资产，好比合股经营财产、抵债物资等，在改制后对其进行中饱私囊；部分企业在对国有资产进行清理时“睁一只眼闭一只眼”，即在清产核资期间，单方面要求对坏账、不良资产进行核销，而针对账物不明确的资产或者账外资产则以蒙混过关的方式予以入账，把原本可盘盈的实物资产游离账外。

2.违规调账，遮掩事实真相

就实际情况而言，一个国有企业改制从起初到改制结束，通常要耗费数个月甚至数年的漫长时间。在这一漫长过程中，密切参与企业改制运作的原管理层完全存在可能借助各式各样手段对大量资产进行隐匿转移，就好比违规调账，遮掩事实真相，使隐匿资产转变成改制后企业的资产。即便一度隐匿的资产，又回流至企业，而这些资产已然由国有资产转变成了个人资产，导致国有资产流失。

3.暗箱操作，贱卖资产

我国相关法律法规明确指出，对国有资产进行出售处理，一定要向企业主管机构几国有资产管理部门报告并获得审核同意。然而在实际操作期间，对企业资产进行违反规定、自作主张处理的情形屡见不鲜，并表现两方面情形，一方面是没有向上级申报而通过擅自的集体研究得出结果后，对企业进行相关处理；一方面是没有向上级申报而通过某些领导自作主张开展处理；一方面是即便做了上级申报而不通过全面评估开展处理。上述三方面情形的根本问题，即为当权人员对职权进行滥用受贿，承买人员低价买入行贿的“权钱交易”。

三、国有企业改制中资产流失的原因

国有资产流失所能够造成的危害是极为严重的，对国有企业改制中资产流失的原因展开分析显得特别关键。现将国有企业改制中资产流失的原因概述为下述几点：

1.相关部门监管欠缺

为了对国有企业改制操作进行规范，防止引发国有资产流失现象，近些年我国国资委相继出台一系列对国有企业改制操作予以规范的意见，各地区、各相关部门机构强化了组织领导，严肃贯彻执行，规范国有企业改制工作收获了一定的成效。然而在国有企业改制实际工作中，相关监管部门未予以严肃认真处理，缺乏责任心、监管不到位，使得各项规章制度形式上虽然存在，却难以发挥其应有的作用。一些部门还经由合法的程序，把市场化招标法，转变成形式主义的“敷衍了事”，对中标者进行内定，或者设立各式各样难题使得其他单位不得不知难而退，从而对部门或个人利益进行维护，致使国有资产流失。

2.管理层收购行为弊端

管理层收购又可称之为MBO（Management Buy-Outs），上世纪90年代末，伴随我国国有企业产权改革的推行，其逐步进入人们的视野，由此开始一大批企业均采用MBO的形式推行改制，MBO也转变成现阶段诸多地区对国有资产进行处置的一个常用手段，而这一手段在西方国家并不得到赞同。部分地方政府对国有企业开展“甩包袱”式的改制，在改制中又借助企业原本管理人员对资产评估、清产核资等工作进行组织开展。企业原本管理人员为了维护自身利益，自然会对国有资产进行尽可能评低，管理层收购行为弊端，致使国有资产流失。

3.评估工作不够严格

现阶段，就评估种类展开的划分存在科学合理性不足的问题，各式各样评估人员开展的评估业务分支交叉，极为混乱，对评估行业与市场发展构成不利影响。在一些国有企业改制中，即将转变成改制后企业主要股东的原国有企业管理者参与评估组织和评估的全面环节，就算是国有资产管理部门聘请的相关评估人员，也大多由原企业陪同、接待，原企业管理层很大程度束缚了中介组织的工作开展。受未有必要的监督机制，就博弈论角度而言，原企业管理层和评估人员很可能会出于双方利益而协商损害国家利益。在此种情形下，资产评估公正性、真实性便大打折扣了。

四、国有企业改制中资产流失的应对策略

不可否认，国有企业改革的方向是没错的，国有企业改制势在必行。然而国有资产流失同样是会造成极大危害的，应当对其予以有效的预防。全面国有企业在时代发展新形势下，要与时俱进，大力进行改革创新，运用先进的科学技术、知识理论，不断优化国有企业改制。如何进一步实现对国有企业改制中资产流失的有效应当可以从以下相关策略着手：

1.强化相关部门监管力度

现阶段，我国仍处于市场机制发展逐步完善阶段，换而言之，国有企业改制对应法律法规同样处于一边改变一边完善的阶段。应当经由企业改制，对产权结构予以明确确立的方式来消除国有企业产权主体缺失的问题。不过在改革期间，借助相关法规制度的制定，强化监管力度是十分必要的。国有企业的改制过程应当属于一种市场行为，要结合市场实际情况、发展规律开展，政府在其中应当有效发挥起自身协调、引导的作用。不过国有企业改制牵涉到方方面面，既有制度变革，又有各环节的利益重组，因此单凭市场的力量使无法实现的，其合法性、规范性也得不到有效确保。国有企业改制是一个过程性的部署，相关部门应当发挥监管作用，经由强化法制建设，构建监督体系，制定竞争制定，增强公开性，消除不良操作行为，遏制国有资产流失。

此外，应当自不同角度出发构建国有资本运营体系，也就是针对国有资产制定相应的保值增值责任制度。组建国有资产所有权管理部门，国家赋予其国有资产管理监督权，并对各式各样权利诸如国有资产收益、经营者选取及各项决策等进行妥善行使。遵循所有权与经营权相互分离原则，清楚认识到其与政府职能管理部门存在差异，依据出资者角色对下属企业开展资产管理。结合现如今市场背景下企业制度要求，确保企业具备法律保护的法人财产权，同时肩负起国有资产保值增值的责任，以市场竞争主体身份加入到市场竞争中。

2.严格规范管理层收购行为

针对国有企业管理层收购中存在的严重问题，已得到相关部门的特别关注。为了对企业管理层收购行为进行规范，遏制国有资产流失，我国颁布了五条禁令，分别是：一，要开展离任审计，就业绩缩减需要承担重要责任的管理层禁止参与对企业股权的买入；二，不可自买自卖；三，应当进场交易，竞价公正公开，管理层买入产权需同股同价；四，经营人员禁止向诸如自身企业等国有及国有控股企业借款，也不可将收购企业资产用于抵押向银行贷款，要开展收购就一定拿出真实资本，一定要通过管理层自身风险去收购，而不可将风险转移至银行身上；五，严禁把用于安置职工的资金自价款中擅自抵扣。

同时，就现阶段国有企业改制中不同地区规则不同而言，可考虑由国家相关部门出台全面统一的国有企业改制办法。基于此，通过每一级政府强化对主管部门的权力运行机制改革，构建完善协调的评估、执行、监督等各自分离的操作机制，有效遏制国有资产在一系列操作流程中出现滥用职权、谋取私利的现象。务必要依法操作、依章办事，规范改制期间的操作、程序。

3.规范改制企业资产评估与审计

国有资产管理部门应当对自身监督管理职责具有明确的认识，培育、引入具备高素质良好执业道德水准的评估人员；应当制定科学适用的对策，加大对评估全面环节的监督管理力度，有效促进评估工作朝公正、独立，评估结果朝真实、准确方向发展；健全评估组织管理，尽量使其不受到改制企业管理层的束缚；应当在适度的前提下，对相关重要国有资产的评估结果进行公布，不可限定于只允许少部分人了解，面对评估结果的一系列异议、质询应当做到客观公正对待，并科学严谨开展必要的复核审查。国有资产管理部门应当对改制企业资产评估结果展开系统充分的核查、核准，所得结果要向社会公示。

对即将改制的国有企业资产经营者采取任期经济责任审计，在国有企业、任期经济责任审计中，企业改制属于关键审计内容，对国有资产流失问题当事人责任要明确理顺。倘若国有企业改制中产生违法违纪问题，纪检监察部门应当提升对相关责任人的查处力度。有效发挥审计部门、纪检监察部门在国有企业改制中、防止国有资产流失中的监督作用。

五、结束语

总而言之，国有企业改制属于一个极为漫长的过程，在改制期间受一系列因素影响，使得国家资产面临很大程度的流失，国家利益遭受侵害。开展好国有资产经营发展，一方面对有效凸显公有制主导作用、控制影响力，一方面对健全以公有制为主、各项所有制一并发展的基本经济制度，均有着十分重要的意义。鉴于此，相关人员务必要不断钻研研究、总结经验，清楚认识国有资产流失的危害，全面分析国有企业改制中资产流失的原因，“严格规范管理层收购行为”、“强化相关部门监管力度”、“规范改制企业资产审计与评估”等，积极促进国有企业改制、国有资产保值增值工作的健康有序进行。

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作者简介：王红梅（1964- ），女，汉族，安徽肖县人，学历：本科，单位：河南众诚联合资产评估事务所