公允价值会计的利弊及其在中国应用的分析

张雨

（郑州工业应用技术学院商学院河南郑州451150）

公允价值会计的利弊及其在中国应用的分析

张雨

（郑州工业应用技术学院商学院河南郑州451150）

在传统会计计量模式中，历史成本的计量模式一直居于主要地位。但随着社会、经济环境等各方面的变化，历史成本则受到一次次的冲击及考验，体现出历史成本本身固有的特点与缺陷；而公允价值的计量属性以其自身固有的优势，能弥补历史成本计量属性特有的不足之处。但根据市场情况或预计的现金流来确定的公允价值，其本身具有特殊优势之外，更由于市场环境的复杂多变，预期的准确程度均融合了人为的主观判断，从而使公允价值会计计量模式仍有无法避免的缺陷。

公允价值；计量属性；优点；缺点

1.公允价值的含义及其历史发展及演变

公允价值的概念早在70年代起源于美国（APB于1970年提出了公允价值这一概念表述，但当时界定范围仅限于资产）。随着公允价值的拓展应用和全面推行，FASB在2006年9月FASB发布的SFAS NO.157指出，“公允价值是指计量日，在有序交易中市场交易者出售一项资产将能收取或转移一项负债将需支付的价格”。IASB在2011年5月12日颁布了IFRS13号《公允价值计量》。按照国际会计准则最新的定义：公允价值是指在计量日的有序交易中，市场参与者之间出售一项资产所能收到或转让一项负债将会支付的价格。该价格是基于现时市场基础的退出价格，而不是进入价格，市场是指主要市场或最有利市场。……