客户重要性对审计质量影响的研究综述

(云南民族大学管理学院 云南 昆明 650000)



客户重要性对审计质量影响的研究综述

徐鸥

(云南民族大学管理学院云南昆明650000)

审计质量以审计报告为载体，一定程度上影响着投资者的信心和资本市场的发展。客户重要性与审计质量的关系一直备受国内外学者的关注。本文拟对国内外客户重要性对审计质量影响的相关研究成果进行梳理和评述，以期能对未来的研究提供指引。

客户重要性；审计质量

21世纪以来，国内相继发生了一系列财务舞弊案以及与之相关的审计失败事件，给资本市场的健康发展带来了重创。通过以往学者的研究可以看出，发生审计失败以及审计质量低下的原因并非是注册会计师缺乏专业胜任能力，注册会计师对审计客户财务舞弊进行披露的概率与审计客户对注册会计师的影响有关，审计客户通过对注册会计师施加压力影响注册会计师独立性。从国内审计市场的整体情况看，会计师事务所属于自负盈亏的企业，为了获得长久发展保持稳定的客户群，面对重要客户的特殊需求时，难以保持独立性，很可能对审计客户进行妥协，提供其满意的审计报告，因此，审计客户的重要性对审计质量产生深远影响。

一、国外研究现状

国外学者对客户重要性与审计质量关系的研究较早，DeAngelo(1981)认为审计师对每个特定客户拥有一定程度的“准租”，客户越重要，审计师对其经济依赖性越大，审计师存在强烈动机为了保留客户而在审计质量上进行妥协。……