企业并购过程中的纳税筹划

王　浩　胡世强



企业并购过程中的纳税筹划

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摘要：从会计的角度讲企业并购是指将两个或多个个体企业将形成合并财务报告的主体一种交易。企业并购包括横向并购和纵向并购。企业并购可以达到多元化经营和实现规模经济的经营目标。企业并购成败的关键在于控制并购成本，而并购过程中产生的税收是并购成本的重要组成部分。因此尽量减少或递延并购过程中的税收是并购的一项重要工作。本文结合相关法律、法规及前人的研究，对企业并购中的税收筹划方法进行了归纳总结，以帮助企业在实务中更好的纳税筹划实践。

关键词：企业并购纳税筹划；权益法；购买法

研究发现企业的并购存在着明显的并购动机，这主要包括：获取规模经济、降低交易成本，寻找价值低估企业、多元化经营、获取竞争优势以及获取协同效应等等。干春晖(2004)研究了对企业并购中的税收问题进行了研究，对并购活动的全方位进行了更多的环节，包括并购支付方式、并购会计方法，在并购融资分析等方面进行了税务筹划本文将分别从目标企业选择、支付方式、并购筹资、以及会计核算方式分别讨论并购企业的纳税筹划，以降低并购成本。

一、目标企业的选择

目标企业的选择的纳税筹划问题，主要包括两个方面，一是注意并购使得企业规模发生变化而使增值税纳税人资格认定发生变化；二是目标公司的亏损抵税问题。增值税纳税人分为增值税小规模纳税人和一般纳税人,小规模纳税人使用简易征收办法，征收率为3%；……