上市公司会计信息披露存在的问题及对策

【摘要】虽然我国已建立了会计信息披露制度，但上市公司会计信息披露整体来说还存在很多问题。本文对我国上市公司会计信息披露存在的问题进行了分析，提出与现状相对应的对策。

【关键词】上市公司 会计信息披露 问题 对策

一、上市公司会计信息披露存在的问题

（一）上市公司会计信息披露存在不真实现象

自从1720年，英国“南海泡沫”这一会计信息失真事件产生后，会计信息是否真实成为了信息使用者所关注核心问题之一。虽然距离这件事件已经过去了近300年，审计技术也在这段期间里有所发展，与此同时，各个国家也都开始建立并完善了会计准则，使得会计信息展现出来的真实性拥有可靠的保障，可是会计信息不真实这一情况并没有如同投资者和债权人们期望的那样能够被遏制。还有一些上市公司会计信息存在不真实的现象。2010年3月17号被我国证监会立案调查的“绿大地”事件就是一起会计信息不真实的例子。

（二）上市公司会计信息披露不完整

上市企业披露会计信息，需确保信息的完整性。上市企业不能够省略或隐瞒对公司产生重大影响的各种信息，需要将对信息使用者做出决策有重大影响的相关的信息都要披露出来。但现实情况是，上市企业披露出来的信息大都是利于企业的，那些不利的信息极少甚至直接不披露。总的来说，上市企业会计信息披露的不完整将会误导投资者的选择，损害投资者的利益，不利于证券市场发展。

（三）上市公司会计信息披露不及时

在上市企业必须披露的报告中，有季报、中期报告、年度报告等。在会计相关制度中都明确规定了这些报告的公布日期，但是，还是存在着一些延期披露的情况。而在临时报告上，这种问题表现得更加明显。在证券市场中，上市企业会计信息披露如能及时，就能适时地给投资者提供有益的参考。若信息披露迟缓，很多投资者都会错失良机，从而造成损失。

二、上市公司信息披露存在问题的原因

（一）上市公司内部治理原因

1.经营者与所有者。由于现代企业制度的健全与发展，很多公司将经营权与所有权进行了分离，他们之间形成了一种“委托-代理”的契约模式。但是在这两者之间，他们所追求的利益是不一样的，甚至在一些方面还是冲突的。在经营者追求自身利益最大化的时候，他们向所有者提供的信息可能不完全，这有可能会使得所有者在做出决策时，该决策不能使自己获得最大的利益。这种现象可能是由于经营者基于信息披露成本和对信息可能会带来的超额利益上的占有欲，造成经营者对披露信息的动力不足。

2.上市公司的收益与成本。对于上市公司来说，如果他们披露的是虚假的会计信息，则付出的成本会极低，因为被揭露的概率极小。如果披露真实信息，其结果可能对自己极为不利。当人们需要对他的会计信息进行核实时也需要付出大量的人力、物力、财力，一般情况下是没有人会主动将上市公司所有披露的内容进行核实的，当然也就不会被揭露了。

3.上市公司利益的驱动。在我国一些上市企业中，可能存在一些并不具备达到上市公司的要求，但面对上市这一巨大的诱惑，一些企业会选择通过一些不公平不合理的会计业务处理操作，使得在账面上看来能够达到上市的标准。因为上市对于一个企业来说是一次很好的机会，既能增加企业在资金方面的来源，有是良好形象的一次展示。

（二）上市公司外部监管原因

1.上市公司会计信息披露的相关法律。随着市场经济的发展，中国相关立法对上市公司会计信息披露方面的制度规定越来越完善，但是仍然存在一些问题。当上市公司没有及时披露重要信息，当这一行为被发现时，相关法律所给予的处罚也只需要支付少量的代价，而这代价往往小于真实信息披露所带来损失。

2.上市公司外部审计。上市公司在选择会计师事务所上，是通过董事会来做出决定的，即会计师事务所先接受企业的邀请，然后才会对公司所提供的会计信息内容进行审核。这使得会计信息审核的内容局限在企业所提供的资料上，而且由于是自主选择的审计人，有可能在与企业的接触中，外部审计部门不但不能很好的揭露会计信息里的问题，甚至可能会成为企业会计信息失真的帮凶。

3.证券市场监管。我国证券市场如今还属于自律性的机构，在买卖来往的运作中极少严格的去约束参与人员，而且我国证券监管委员会的监管力量不足，同时证券市场本身就是一个多种利益集中冲突的焦点，而且一些领导层对证券市场管理不够有效，所以导致证券监管委员会在监管力度方面明显不足。

三、上市公司信息披露问题的解决方法

（一）完善企业内部治理机制

1.完善股东大会投票制度。投票制度是保护上市企业所有者的权利，对经营者产生约束，确保他们所提供的信息真实、不会利用会计信息做出一些伤害其他公司所有者的行为。投票表决权制度需要改进，由于目前法律法规对诚信方面约束力不强，所以需要进行防范，让上市企业所有者能够运用自己的权利。推行网络投票制度，对于上市公司的一些所有者而言，他们手中只拥有企业的小部分所有权，在一些决策方面他们并没有发表过自己的看法，但是在一个上市公司里，小部分所有权的拥有人数很多，同时，他们整体在所有权中也占有较大比例，所以，通过网络进行投票可以很好的吸收这部分所有者的意见，从而更加关注经营者所提供的会计信息内容，可以很好对公司会计信息披露这一行为进行监督检查。

2.完善上市公司的内控制度。上市公司的内部控制通过对财务、人员、资产、工作流程等方面进行监管活动，从而保障经营管理活动的正常有序运行。在企业进行内控时，对于财务方面的关注会非常大，并且当企业对外披露会计信息时也能够与内控的数据进行对照，确保会计信息的准确完整。

3.完善上市公司会计制度。现行的会计制度中，通过对会计内容进行复式记账法处理，使得会计信息能够进行对照，确保会计信息的正确。对于上市企业会计制度也需要进行一些修改与调整，特别是在信息的披露方面，从而增加上市企业在会计信息上作假的成本与风险。

（二）强化外部监管机制

1.政府方面。需要建立以当局相关部门作为领导地位的会计信息披露监管机制，当局在上市企业会计信息披露的监管中，需要负责相关法规指定和监督法规的执行情况。法律是政府对市场宏观调控上的制度基础，如果没有与之相关的法律法规，是不可能建立起能够与市场经济相适应的政府监督制度的。

2.审计方面。注册会计师协会作为上市公司在会计信息方面的审核者，需要借助上市公司会计信息方面审计的准则对会计职业和审计市场实施监控，同时需要培养注册会计师的职业素养，让注册会计师能够公平公正的对上市公司所提的会计信息进行审核与披露。

3.监督方面。证券监管委员会与财政部门于证券市场上对上市企业在信息披露方面进行协调管理和监督，使之运行有效。特别是当两者的规范出现不同时，则需要将具体内容规定到位，使双方能够很好的协作，从而更好的对证券市场进行管理。

作者简介：刘晓玲（1976-），女，汉族，贵阳纳雍人，贵州财经大学计划财务处会计，研究方向：会计学。