个人所得税与征管问题研究

姚芳 胡志洪

摘 要：个人所得税是新税制度进行改革以来收入增长率较为高的一种税种，随着我国经济的快速发展，国民生活水平的增高，个人所得税问题的关注度也在逐年增加。只有负税公平，才能实现社会和谐，才能使我国经济更稳定快速的增长。但由于我国这方面起步较晚，各方面发展还有待完善，本文即在现行个人所得税制度与公平分配这一原则愈加不符，其主要作用调节个人收入再分配也没有更好的发展前景这一方面。通过历年实践中所突显出的问题，在个人所得税制度与征管制度进行研究讨论，并提出相应策略。

关键词：个人所得税；征收监管；策略

个人所得税是对自然人各项应税所得征收的一种税，是国家税制体系中主要的税种之一。在我国，随着经济发展的越来越快，个人所得税法的实施应用，在国家财政收入、公平分配以及宏观经济调控中发挥着至关重要的作用。尤其是个人所得税作为调节再分配的有力手段，调节个人收入、促进社会公平方面，有很大的影响力。

一、个人所得税

个人所得税是调整征税机关与自然人之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会法律关系的法律。在有些发达国家，因为国民生产总值高，个人收入比较多，因而个人所得税在总税种中占主体地位，在财政收入中占较大比重，对经济亦有很大影响。我国于1980年9月10日第五次全国人民代表大会第三次会议审议通过了《个人所得税法》，12月14日，我国个人所得税正式产生，个人所得税制度的建立，对我国的税收制度产生了积极的作用。从开始起征个人所得税，其增长速度快，在税收中的比重逐年增加，在我国的税收体系中，个人所得税是调节收入分配、缩小收入差距的重要手段，也是实现社会公平的重要税种之一。

二、个人所得税征管的现状

1.公民纳税意识淡薄

中国是一个拥有13亿人口的超级大国，人口众多却存在贫富差异大的问题，这也直接导致各地区受教育水平高低差异，加之，从国家订立税法制度以来，对其宣传的力度远远不够，有很大一部分的群众并没有意识到依法纳税的重要性，甚至，有部分群众并不了解依法纳税存在的意义，所以会本能性对纳税产生抵抗情绪。从近几年相关统计的数据来看，“偷税漏税”现象并不是呈个例出现，而是在社会中普遍滋生，由此可见，我国公民纳税意识之淡薄。

2.纳税执法人员素质不高

税务机关的基本职能除了舆论宣传作用、制约规范作用还有，检查督导作用，而检查、督导又是税务机关的一个重要职能，对故意破坏税收秩序的人给予处罚。税务机关执法人员则掌握着这些处罚尺度，但由于我国现行法律对相关处罚的规定过于笼统，这导致纳税执法人员手中自由裁量权过大。这些权利在有些责任心不强、工作能力较差的执法人员手中，就会变成为他们自己牟利的工具，这样的情况发生后一来，破坏了国家公平公正的正面形象，二来，会严重打击群众对国家制度的信心。

3.个人所得税征管制度落后

由于我国现行的征税体制不完善，造成信息收集、共享、整理等工作的不顺利，并且由于纳税人工作会具有变动性，纳税人会在不同的地域有不同的收入，这就造成了，如果纳税人如果不自主缴纳税费的话，税务部门是无法实时监控到纳税人的缴费情况。

三、个人所得税征管存在的问题

1.偷税漏税现象的存在

有序自主纳税的行为需要一个良好的环境作为基础，要求纳税人自主纳税意识要强，但就我国目前的形式来看，情况并不是很乐观，大部分群众把偷税漏税作为一种为自己牟利的行为实施。中央电视台曾经在北京、上海等地方做过1000多位居民采访，在这个数据中，仅仅只有12%的人称自己完全的缴纳了个人所得税，剩余除去工资低于纳税额的居民外，其他居民承认之缴纳了部分或完全没有缴纳个人所得税。

2.个税税率结构不合理

个人所得税的税率对收入同等的群众是相同的，这在大的层面看起来是符合我国公平公正的制度，但是，细究起来我们不难发现，由于每个人的生活环境、家庭环境不同，赡养人数、家庭负担不同，房贷、医疗、教育等方面的支出不同的情况下，相同收入的人支付同等税收也是有些不合理的，这也会在一定程度上，对相对拮据的家庭造成困难。

3.政策规范力度不够

我国制定的税收法律条例中，部分条例规定的过于笼统，实际的赏罚措施并没有很大力度，这将会导致法律法规失去其震慑力，对其督促实践的范围内很难实施下去。政策的松懈会让部分另有心机的人有机可乘。

四、个人所得税征管问题的解决策略

1.完善我国现行的税收征管制度

我国现行的税收征管的手段可以逐渐从人力管理转向信息化关系。随着社会的进步，信息化已经渗透到了我们生活的每一处，税收征管若可以实现信息化，将很大程度提高税收部门人员的工作力度，例如信息收集、整理、核实等工作不再需要花费大量的人力物力，并且，实现信息化可以更精准的检测偷税漏税现象，大力的提升税收机关工作质量。

2.“法治”与“德治”相结合

公民纳税意识淡薄很大一部原因是因为群众缺乏相关的法律知识，他们不了解纳税为他们的生活环境带来的利益。并且，大力普及基础法律，也可以从思想上改变群众曾经一味“为己”上升到“为国为民”，很大程度上也会提高我国国民素质。政府也应该加大力度将公务透明化，让纳税人可以了解自己缴纳的税款去向，这样更会消解纳税人抵触的情绪。加之，在普法同时，加强对民众纳税道德的教育，让群众意识到，纳税是爱国表现的一部分，好的纳税习惯是我们日常生活习惯的一部分。

3.加大对偷税漏税人员惩处力度

加大对偷漏个人所得税的查处力度。从我国现阶段状况来看，大部分偷税的现象因为种种原因很难被查询出来，因此，相关部门应该组成专案小组与其他相关部门进行配合，重视偷税漏税现象的频发，对查出偷税漏税的人员，加大处罚额度。法律制度方面，可以放宽一些政策，给予税收机关一些特殊权利，增强他们的执法力度。

五、结语

随着社会主义经济体制的进一步完善，现有的个人所得税制度已经暴露出弊端，因此，进一步我们用更多方式完善收税征管制度，也是税收法治制度一项重要的课题。

参考文献：

[1]个人所得税法解读与税收筹划实战.2012年.中国财政经济出版社

[2]中国个人所得税的收入分配效应：新视角的评估.2016年.经济科学出版社

[3]个人所得税的再分配效应及机制重塑研究.2012年.中国财政经济出版社

（作者单位：中国计量大学现代科技学院）