试论施工企业税收筹划

李开艳

【摘要】本文简单分析建筑施工企业进行税收筹划的必要性，再此基础上分析研究施工企业进行税收筹划的途径，同时对进行税收筹划中应注意的相关事项进行分析和思考，为施工企业进行税收筹划提供参考，从而在法律允许的前提下降低施工企业的税负。

【关键词】施工企业；税收筹划；降低税负

1、引言

现阶段，施工企业发展中的税负随着企业的发展变得越来越重，迫切需要进行合理的税收筹划来减轻施工企业经营中的税负，从而最大程度的实现施工企业的利润。而且施工企业的经营过程中经营活动复杂，涉及范围较广，整个企业的运行成本比较高，因此在现阶段对施工企业进行科学合理的税收筹划具有重要的现实意义。

2、税收筹划的必要性

2.1施工企业生产现状的巨大压力。现阶段我国对于施工企业的监管不是很严格，整个建设施工市场处于混乱状态。许多施工企业在工程价竞标的过程中普遍进行低价竞标，导致企业的利润空间被压缩；在施工中，拖欠工程款的情况也时有发生，但是工程质量又容不得半点马虎，施工成本没办法进行缩减，导致施工企业的资金周转不灵活；有些施工企业甚至存在外借资金的方式进行施工，这就使得施工企业的资金成本更高，利润空间更小。由此可知，施工企业在发展过程中面临着巨大的资金压力，因此只能通过降低其他方面成本的方法来缓解施工企业的压力。通过税收进行科学合理的筹划，能够在不触犯法律的情况下降低企业的税负，从而减轻企业的负担。2.2对施工企业进行税收筹划的意义。在现代经济活动中，各企业组织追求的一个共同目标就是利用最小的投资实现最大的利润回报。而税收成本是每个企业经营发展中必不可少的一种成本。因此对施工企业的税收进行筹划，可以直接降低企业的经营成本，提高企业的竞争力。同时，对企业进行税收筹划不仅能降低施工企业的税负，而且也能通过这项工作的实施，提高企业的成本意识和企业管理人员的经营管理水平。通过对企业税收进行合理筹划，能够培养管理人员在企业管理以及项目实施过程中的精打细算的意识，不放过任何一个能够节省公司成本的机会。同时在实际进行税收筹划的过程中，可以学习掌握比较专业的决策能力，提高自己的管理水平，从而增强企业的综合竞争力。

3、稅收筹划的途径

经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业被纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。施工企业在运行中要缴纳的税费有很多种，但随着“营改增”的全面推开，比较重要的就是增值税和企业所得税两个方面。3.1对增值税进行筹划的途径。首先，根据国家对于增值税的相关规定，对于不同的项目采取不同的税收计算方法，在计算施工企业的项目税收的时候，对于免税减税的项目要进行单独核算，避免造成不必要的税负。而对于税率不同的项目、货物或者劳务活动也要分别进行核算，不然会造成从高适用的情况，造成多余税收的支付。其次，不同的经营场所也会对企业的税收情况产生影响。在进行建设施工的时候，需要使用到许多水泥构件等预制建材。一种方式是从企业自己附设的建材加工厂进行采购，这个过程中需要对建材加工厂征收材料的增值税。另外一种方式是在施工现场进行加工生产，这种情况下不征收增值税。所以为了减少税负，在进行建设施工的时候要预先进行施工现场的确定，这样在施工前就可以提前进行一些工程构件的生产，在保障施工进行的同时降低企业的税负。3.2对企业所得税进行筹划的途径。企业所得税的征收涉及到多种多样的税收政策，其中可以进行税收筹划的主要有两种不同的类型：税收优惠政策以及固定资产折旧政策。国家为鼓励技术创新、吸引投资和推动高新技术企业的发展，在进行税收工作的时候会有相应的税收优惠政策。对于在高新技术产业区内的高新技术企业，国家有优厚的税收优惠政策，在企业创办的初期，具有税费减免，税费弥补结转等方式。施工企业要重视引进高新技术，引入高水平的专业人才，建立相应的工作站，从而逐渐使企业发展成为高新技术企业，享受相应的税收优惠政策。施工企业的设备使用较多，根据税法规定，由于技术进步、产品更新换代较快的固定资产或者常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产可以采用缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法计提折旧。施工企业在实际生产中要加强设备管理，针对不同的施工设备采取不同的处理方案，在降低税负的情况下加大设备的回收利用。对于使用频率低，使用价值低的设备及时进行报废，避免不必要税负的发生。

4、税收筹划应注意的相关事项

4.1防止陷入筹划误区。所有税收筹划的前提是合理合法，进行税收筹划是为了降低企业的税负，而不是为了偷税漏税，一定要坚持依法纳税的原则。4.2提前做好筹划。企业的税收缴纳是按实际的经营行为进行，一旦企业执行了某种经营行为，与此同时就确立了相应的纳税义务，不能再进行更改或者取消。所以在进行各种经营规划的时候一定要提前对相应的税收进行确认，分析是否有更好的筹划方案。4.3加强人才培养。税收筹划涉及到施工企业经营的各个方面，进行税收筹划一方面需要专业的税收法律知识，同时要有丰富的筹划经验和整体统筹水平。施工企业在平时的发展中要注意对相关专业人才的培养，打造一支素质过硬的筹划队伍。4.4树立成本效益观念。之所以对施工企业进行税收筹划就是为了能够降低企业的税负。为了实现税收筹划的目的，一方面要对施工企业的每个工程项目进行合理的规划，分析其成本效益。另一方面要统筹企业的所有项目，加强进行施工企业税收统筹综合性系统性，将降低整个企业税负水平作为其工作目标。

5、结论

现阶段施工企业面临激烈的市场竞争，对企业的综合能力要求越来越高。对施工企业进行税收筹划能够有效降低企业的经营成本，提高施工企业的竞争力。施工企业的财务人员要认真研究相关专业知识，对企业税收进行合理筹划。

参考文献

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