以合同审计为切入点推动采购项目内部控制体系搭建与应用

俞春来

当前，在经济新常态的大环境下，作为特殊行业的烟草企业如何为国家经济结构调整以及地方经济发展提供更大的财力支撑，已经摆在我们面前，压力越来越大，精益内控管理追求利润最大化成为了唯一有效途径，而通过内部控制达成运营效果与效率的最大化正好契合了这一需求。企业采购成本一般占产品总成本的50%～60%，此环节管理的好坏，对企业盈利空间的拓展有着重要影响，由于内部控制普遍存在“成本限制、串通舞弊、人为差错、管理越权、修订滞后”等诸多局限性，采购项目内部控制尤其如此，采购项目内部控制体系健全有效关乎企业采购成本的关键，购卖双方最终要以合同约定确认各自的责任与义务，合同管理在采购项目中显得非常重要。对采购合同管理控制的强弱，决定了经营风险（损失）的大小，也就是说直接影响企业的最终盈利水平。

因此，我们探索尝试以合同审计为切入点，搭建一个覆盖“采购方式、价格确定、合同签订、履约付款、合同结算”业务流程的全项目监控、全过程跟踪审计的采购项目内部控制体系，服务于企业以实现利润最大化的目标，显得很有意义。

一、概述

（一）内部控制和采购项目内部控制

内部控制主要是为了避免错误、侦察错误、改正已察觉的错误，在损失风险较高处及需加强控制处，加强控制上的弱点。运用恰当有利于减少疏忽、错误与违纪违法行为，并改善经营活动，以提高工作效率与经济效益。……