审计合谋的防治对策研究

黄筱

【摘 要】我国审计行业起步较晚，存在先天的不足，且审计秩序尚未建立完善，审计合谋现象较为普遍，严重损害了证券市场的基本秩序与声誉。诚信是审计行业耐以生存的土壤，诚信一旦被破坏，不仅审计行业损失惨重，甚至会导致整个社会经济的崩盘。研究如何防治审计合谋具有理论和实践的双重意义。本文基于博弈论视角探究审计合谋形成原因，提出防治审计合谋的策略。

【关键词】审计合谋；博弈论；胁迫

随着我国社会主义市场化进程的大步迈进，琼民源、银广夏、万福生科等上市公司财务舞弊案接踵而至，其事态愈演愈烈，严重扰乱了经济秩序，动摇了广大投资者对资本市场的信心，损害了投资者的切身利益，破坏了社会经济秩序。法治和信用是现代市场经济的两大支柱。随着我国社会主义市场化进程的推进，客观上要求较为成熟的社会信用体系，以及经济主体的诚信。

审计师作为经济警察，在合理保证财务信息的可靠性、维护资本市场秩序等方面被赋予重任。然而审计行业需求者和使用者的分离的特殊性，即审计服务的提供者受需求者（上市公司）的委托为使用者（投资者）服务，三者之间目标的差异，常常使审计师陷入缺乏独立性的困境。加之，我国目前的审计行业处于买方市场，审计服务的提供者，尤其是国内本土事务所处于明显的弱势地位。在此环境下，事务所可能会舍弃对审计质量的追求，如果仅依靠市场调节，会加剧审计行业的无序竞争。……