内部审计特征与内部控制质量研究

许源+于超+武浩

摘要：在市场经济高速迅猛发展之下，竞争日益激烈，发展环境更加复杂，企业在经营中的风险越来越大，财务的风险越来越多，各个行业对财务工作也越来越重视。将风险控制于有效的范围之中，保证企业资产安全性，维护企业利益，内部审计和内部控制能够有效的防止财务人员工作失误可能会造成的不良影响。本文阐明了内部审计和内部控制的基本概念，对二者之间的关系进行分析，对内部审计特征与内部控制质量研究的结果进行了初步的讨论，希望对企业经营者在财务工作上起到警醒的作用。

关键词：内部审计；特征；内部控制；质量

中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）013-000-01

前言

财务报告是一个企业面向外部展现自身实力和公司经营状况的最直接方式，良好的财务环境也是一个企业长远发展的条件，因此，财务报告一定从实际出发，真实有效的反应出公司实力。然而，有的企业出于种种目的，在编写财务报告时，对事实加以掩饰，或者由于忽视而产生错误，没有提供出符合事实的财务信息，这样及其不负责任的行为，会给公司带来极其负面的影响，直接造成经济损失，甚至于导致企业破产倒闭。而内部审计与内部控制是行之有效的保障企业财务安全的手段。建立内部审计与内部控制系统，加强二者联系，做好企业管理工作，是企业良好发展的保护伞。

一、内部审计与内部控制的基本概念

（一）内部审计

内部审计是，是企业、单位、部门内部进行的客观独立的监督、检查和评价的活动，审查了内部控制是否适当、合法、有效，是促进企业提高经营效率的重要措施，帮助企业实现既定目标，防止财务造假，具有监督管理的职能。内部审计相对于外部审计有本质上的区别，内部审计的对象有：实物、财务、规则等。审计的具体方法有：审阅法、分析法。抽查法等等。内部审计的主要目的是为企业增值，对企业的经济行为有规范作用，联系着经济活动的各个环节，有着独立性、客观性和强制性。

（二）内部控制

虽然内部控制和内部审计有相同之处和共性，事实上是有差别的，内部控制涉及了更广的范围[1]。内部控制加速实现企业的经营目标，评估自我管理体系，发现管理中的缺陷，确认了经济业务活动中需要控制的要点，其核心是对环境管理和风险控制。内部控制的要素有：企业内部环境，如企业文化。内部结构等；企业内部信息的控制与流通管理；风险是可能出现的风险管理和控制，内部控制需要把以上风险控制在可承受范围内。控制环节分为：事前、事中和事后控制三个方面。

二、内部审计与内部控制的关系

通过以上的分析，可以明确，内部审计与内部控制之间相辅相成，相互依赖，两者之间的关系紧紧相关，密不可分。内部审计决定的是财务报告的可靠性，内部审计在产生作用时的影响就是内部控制，内部审计的质量直接决定了内部控制的质量。内部审计本身就具有管理监督和控制的职能，是特殊存在的内部控制行为。内部审计是按照内部控制的要求而开展工作的，并以此明确审计工作的方案和程序，任务和目标。

当内部控制出现问题，内部审计也不能顺利进行，只有内部控制提高质量，才能减少内部审计中的风险，为内部设计提供安全保证。内部审计能有效评价内部控制，并产生促进作用，检测到内部控制中潜在的失控风险，大大提高了企业管理水准。两者缺一不可，必须重视内部审计与内部控制之间的联系，防止管理混乱现象的出现，建立科学可靠的内部审计与内部控制系统，为企业创造价值。

三、内部审计特征与内部控制质量研究结果

（一）对内部审计部门的规模研究

某种程度上，我们可以说，一个企业的内部审计工作水平是由内部审计规模显示出来的，同时，审计规模的大小也反应出企业内部控制质量保障如何，也就意味着，一个企业内部审计部门规模越大，审计人员也就比审计规模小的企业多，人数多，相对来说，有专业审计水平的工作人员也多。还有，规模越大的审计部门也说明了企业的重视，同时也会产生竞争，内部审计的监督职能发挥的也更有效。内部审计规模大，发现的问题相对也多，这是有积极作用的。所以我们得出结果如下：内部审计部门规模与内部控制质量成正比。

（二）内部审计负责人的专业能力

审计人员的能力高低决定了审计质量的高低，特别是一个审计部门负责人的水平，影响了整个内部审计部门的水平高低[2]。第一，无论审计还是会计都要求工作经验丰富，阅历比较丰富比新人更能抓住工作难点，抓住问题的重点。其次，资质所限，资质高的审计人员，在金融等方面知识更全面，思维也更加创新。第三，审计人员的专业素养也有职称体现，注册会计师比普通审计师审计水平要高。第四，学历。学历说明了一个工作人员的基本能力，学历高，专业课程相对复杂，综合素质较好。

（三）两级管理体制

两级管理体制的目的是为提高工作效率和质量，充分发挥管理作用，“统一管理、分级负责”的两级管理体制更好的辅助了企业内部审计质量控制。公司内部审计业务有审计部统一规划管理，对下属单位有业务指导的责任，下属单位又对本单位的审计部门有责任[3]。在这样责任分工明确的机构指导下，提高了审计质量，加强了审计管理的规范。

四、结论

综上所述，新时期背景下，经济发展速度越来越快，企业规模也越来越大，竞争激烈，环境复杂。企业只有不断提升自身水平，科学化管理，减少可能带来的风险，才能保证长久持续发展。而内部控制与内部审计是十分有效的管理手段，能帮助企业提高效率，降低风险。内部审计与内部控制之间有着十分密切的联系，内部控制是内部审计的基础，内部审计对内部控制具有促进作用。近来，为了帮助企业更好的进行管理，我国也发布了相关的法律法规政策，足以证明其重要性，只有对两者都进行关注，积极参与，才能为企业的良好稳定发展，提供帮助。

参考文献：

[1]刘怡芳，黄政.内部审计特征对会计信息质量影响研究——基于深交所主板上市公司2009—2012年的经验证据[J].东北师大学报（哲学社会科学版），2015，08（01）：141-146.

[2]刘布勇，丁棠丽.产权性质、审计委员会特征与内部控制质量——来自2011年深市主板上市公司的经验证据[J].财会通讯，2015，（11）36：17-20.

[3]谢海娟，王新闪，刘晓臻.审计委员会特征与企业内部控制质量之间的关系[J].财会月刊，2016，（07）02：94-100.