违规会计事务所合并动因及审计质量分析

牛丽华

摘要：近年来，我国不断发生会计事务所违规受罚的案例，譬如最近的利安达会计事务所再次被证监会罚暂停承接新证券业务，以及不断出现会计事务所合并现象，因此，本文对违规会计事务所合并的动因，以及在合并后其审计质量是否会得到提高作出分析，以24家会计事务所作为研究对象，经过数据验证和资料查询从而得出结论。

关键词：违规会计事务所；规避法律风险；合并；审计质量

一、引言

近年来，会计事务所因出具不正确的审计意见，违反相关法律规定而导致受罚的事件层出不穷，因此本文以违规会计事务所为主体对其研究，通过数据搜集发现会计事务所在违规至受罚期间大多选择合并，并对合并的动因和影响进行探讨。

二、制度背景

我国会计事务所存在三次合并浪潮，第一次是1998—1999年的“脱钩改制”合并浪潮，第二次是2000—2001年的“资格导向”合并浪潮，第三次是2006年的“危机导向”合并浪潮①。第四次合并是2012年至今的“主动式”合并2012年中注协提出了推动事务所做大做强的发展意见，相关政策极大推动了我国会计事务所合并的步伐。

三、写作思路与方法

论文创新点：现有文献大多是研究会计事务所合并对审计质量及计收费所造成的影响，而以我国违规会计事务所为主体的研究相对较少，本文在借鉴目前现有文献的基础上，通过对我国违规会计事务所的从违规到受罚期间的主体变动及其济后果进行研究探讨，提出了违规会计事务所合并对是为了规避处罚和降低法律风险的观点，对审计质量没有产生影响的观点，并根据问题提出了相关解决方案。……