部门预算执行大数据审计的几点思考

吕莉

摘要：在部门预算执行审计中运用大数据分析技术，以审计促进数据的收集、完善，促进数据分析模型的创建，以大数据分析手段促进审计方式的创新，审计范围的扩展，提升了审计成效。

关键词：部门预算执行；审计；大数据；分析

中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）012-000-01

为有效落实五年轮审规划，推进审计监督全覆盖，把审计信息化建设作为提升审计宏观性和效率性、解决审计全覆盖与审计力量不足矛盾的突破口，许多省市都开始探索运用大数据分析技术，对部门预算执行情况进行审计。我们在审计过程中不断遇到新的问题和挑战，并有了以下几点思考。

一、准确完整统一的数据是基础

大数据分析的基础是数据，准确、完整、统一的数据是分析结果精准的保障。为取得符合要求的电子数据，应对审计对象报送数据的内容、时间、方式及格式等提出具体要求。需要采集和转换的电子数据不仅包括各单位的财务会计电子账、基建电子账、工会电子账等账套，“二上”“二下”预算、决算及相关财政批复等，还包括从工商、税务、人事、编办、外办等部门取得的业务数据。如果各单位所使用的信息系统不相同、财务软件版本不相同，那么采集和转换数据的任务将变得异常艰巨。这时，如果单单靠本单位的计算机技术人员来完成，将耗费大量的时间和精力，从而延误数据分析时间，因此在本单位计算机技术人员完成有困难的情况下，可临时借用高校或其他技术力量来完成采集和转换工作。而要从根本上解决数据的准确、完整和统一，则需要建成统一规范的电子政务网络、搭建预算单位会计核算系统集中管理平台、规范会计核算，从源头上提升数据的精准度。

二、充分深入的分析是保障

有了准确的数据、熟练的分析人员之后，充分的分析就显得尤为重要。每年部门预算执行审计的结果都将纳入财政预算执行情况向人大报告，留足现场审计时间、征求被审计单位意见时间、审理审核时间和汇总报告时间后，数据分析的时间所剩无几，这往往造成数据分析的不充分、不深入，分析出来的问题停留在表面，分析思路未经充分论证和研究导致结果不准确等。因此，应建立对数据长期关注和分析的机制，在集中分析时间之外，可以有充分的时间对分析思路、分析方法等进行论证和研究，并且将分析模型固化下来，搭建审计数据综合分析平台，建立审计数字化分析系统，否则，只利用一、两个星期的集中分析时间来研究分析思路、书写分析语句、验证分析结果，是无法保证得出准确、深入的分析结果的。

三、现场审计人员参与分析有利于增强分析效果

如何解决大数据分析的结果对现场审计帮助不大、疑点准确性不高，现场审计人员对数据分析结果的意图不了解、不知该如何运用的问题，就需要审计人员既熟悉被审计单位的相关情况，又要熟练掌握分析技术和方法，让现场审计人员与数据分析人员相互渗透就能很好的解决这个问题。从现场审计组中抽调审计业务骨干参与数据分析，与计算机人员一起研究分析思路和方法，这样，审计人员带着从现场了解的各单位的实际情况，充分参与分析过程，使分析结果更具有针对性，也能使分析结果在现场审计中得到更好的运用。

四、对分析结果进行分类处理将提高效率

数据组分析出来的结果并不一定都是问题，有的是被审计单位的基本情况，有的是对现场组有指导意义的趋势分析，有的是具有参考价值的横向、纵向对比分析结果，将这些结果进行分类，区别不同类别分别处理，将提高问题的提炼和疑点的指向性，有助于现场组更充分地理解和运用分析结果、提高效率。数据组可将分析结果分为一、二、三类，第一类属于重点核查疑点，这类疑点指向性较强、分析结果准确，反映的问题需要现场组逐一核实取证；第二类属于一般核查疑点，现场组应根据被审计单位的特点和情况进行判断，是否对该疑点进行重点核查，因为有的疑点相对于某些单位来说是重要的问题，而对于其他单位来说却不那么重要；第三类属于参考数据，主要为现场组把握被审计单位的趋势、总体情况等提供参考。现场组根据数据分析的结果和分类，分别处理，能更准确地把握问题、提高效率。

五、以问题为导向更适应审计全覆盖的要求

即使每年集中力量审计几十个单位，也未必能完成五年将单位对象轮审一遍、实现审计全覆盖的要求。因此，以问题为导向，按年度确定当年要重点反映和解决的问题，将审计对象全部纳入分析范围，根据分析结果来确定单位、重点和方向，关注分析结果有偏差的单位，审过的不一定不审、没审过的也不一定要审，这是对部门预算执行进行的有益补充，也是对审计全覆盖的扩展。

六、充分利于审计成效审下促上

从部门预算执行审计中反映出来的问题，有的根源并不在部门或单位，而是由机制、体制或其他管理部门的原因造成的。通过审计部门和单位发现这些问题，进行归纳、整理、提炼，并通过要情、专报、信息等形式反映出来，促进相关部门出台政策措施、规范管理、能更好地从源头上纠正问题。比如通过审计发现的部分单位办公用房存在资产家底不清、违规转移房屋产权、产权关系不明、未经批准出租（借）、收益隐匿流失等问题，促进开展房屋土地资产清理工作，进一步规范管理，确保国有资产安全完整；或者通过审查部门预算编制是否规范、完整、细化，反映出财政部门在预算管理中存在的问题，从而推进财政预算精细化。

在部门预算执行审计中运用大数据分析技术，既实现了以审计促进数据的收集、完善，促进数据分析模型的创建、数据分析人员的成长、数据中心的建立，又实现了以大数据分析手段促进审计方式的创新，审计范围的扩展，提升了审计成效。

作者简介：吕 莉（1981-），女，重庆永川，大学本科，中级会计师，重庆市审计局。