浅析商业银行“营改增”的影响及应对措施

韦小庆

摘要：随着市场经济的迅速发展，经济活动日益复杂，税收征管面临着一系列新的挑战，由于营业税存在重复征税等弊端，增值税的征收机制和链条不完整，流转税的税制改革迫在眉睫。 “营改增”政策的实施，对商业银行来说既是一项机遇，也带来了一定的挑战。

关键词：商业银行 营改增 影响 应对措施

一、引言

2016年3月24日颁布的《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 》（财税[2016] 36号文）中，明确了银行业的“营改增”政策从2016年5月1号开始施行。“营改增”税制改革对商业银行的经营及税负产生重大影响。

二、商业银行“营改增”主要内容

“营改增”的落地实施，不仅涉及商业银行会计核算、报表管理、税务申报、发票管理等工作，还将涉及业务流程、营销方案、大客户管理、供应商管理、采购管理、合同管理等工作。

（一）核算规则变化

增值税为价外税，对收入和支出的会计确认与“营改增”前口径不同。

1、收入核算规则变化

根据“营改增”新政，商业银行需要纳税的收入主要分为贷款服务收入（包括贷款、买入返售等）、直接收取金融服务收入（主要为手续费收入）、金融商品转让收入三类。“营改增”后涉税收入规则变化为：增值税下收入=原营业税下收入/（1+税率），增值税下收入*税率=增值税销项金额。

2、支出核算规则变化

支出分为可抵扣增值税类支出（手续费支出、购买商品与固定资产支出、部分费用支出等）和不可抵扣增值税类支出（存款利息支出、人员工资等）。……