内部控制审计收费的影响因素研究

方红星，陈娇娇，于巧叶

(东北财经大学　会计学院/中国内部控制研究中心，辽宁 大连 116025)



审计理论研究

内部控制审计收费的影响因素研究

方红星，陈娇娇，于巧叶

(东北财经大学会计学院/中国内部控制研究中心，辽宁 大连 116025)

[摘 要]选取2011—2014年沪深两市单独披露内部控制审计收费的主板上市公司作为研究对象，立足于被审计单位特征、会计师事务所特征以及内部控制审计业务特征三个方面，在理论分析的基础上，实证检验内部控制审计收费的影响因素。研究发现：公司规模、业务复杂程度、国有产权性质、会计师事务所声誉及其所提供的内部控制服务的保证程度与内部控制审计收费显著正相关；公司的内部控制质量、连续内部控制审计年限及事务所整合审计与内部控制审计收费显著负相关。

[关键词]内部控制审计；内部控制质量；审计收费；财务报表审计；审计意见；审计质量；整合审计；审计成本；审计独立性

一、 引言

内部控制审计是会计师事务所接受委托，对特定基准日被审计单位内部控制设计与运行的有效性所进行的审计。虽然内部控制审计面临着执行成本较高等争议，但在美国《萨班斯-奥克斯利法案》(以下简称SOX)的示范作用带动下，聘请外部审计师对公司内部控制进行审计并出具审计报告的做法，逐渐被许多国家和地区所借鉴。我国财政部等五部委分别于2008年和2010年发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，要求上市公司评价其内部控制有效性并披露自我评价报告，聘请会计师事务所对其内部控制的有效性进行审计并出具审计报告，上述要求区分不同情形分期分批实施。……