“营改增”背景下物流企业增值税纳税筹划

文/潘陶



“营改增”背景下物流企业增值税纳税筹划

文/潘陶

摘要：2016年5月1日起，营业税改征增值税试点全面推开，是继增值税转型之后又一重大税制改革，但是物流行业却面临着普遍的“增负”。本文结合实例，分析在“营改增”背景下物流企业增值税纳税筹划的方法，希望帮助相关纳税人降低税负，防范涉税风险。

关键词：营改增；物流业；纳税筹划

一、合理选择一般纳税人和小规模纳税人身份的筹划

对于增值税小规模纳税人采用简易计税的方法，直接按照销售额（不含税）3%计征增值税，而一般纳税人采用增值额计算应纳税额，物流企业纳税人可以考虑将一般纳税人身份转换成小规模纳税人身份，在一定程度上可以减少税负压力。

例1：青岛AB物流公司可以在符合条件的前提下，拆分或新设立公司等形式，转换企业增值税纳税人身份，就可以享受小规模纳税人的低税率优惠政策。假设AB物流公司年营业额为980万元（含税），可抵扣的增值税进项税额为50 万元。营改增后，AB物流公司应缴增值税= 980÷（1+11%）×11%-50 = 47.12（万元），应缴城建税及教育费附加= 47.12×（7% + 3%）=4.71 （万元），合计应缴流转税=47.12+4.71=51.83（万元）。若将AB物流公司拆分为A公司和B公司，其中 A 公司年营业额为495万元，B 公司年营业额为485万元。A 公司应缴增值税= 495÷（1+ 3%）×3% = 14.42（万元），A 公司应缴城建税及教育费附加= 14.42×（7% + 3%）= 1.44（万元），B 公司应缴增值税= 485÷（1+ 3%）×3% = 14.13（万元），B 公司应缴城建税及教育费附加= 14.13×（7% + 3%）= 1.41（万元），A 公司和 B 公司合计应缴流转税= 14.42+1.44+14.13+1.41 = 31.4（万元）。对比可见，AB物流公司分立为小规模纳税人之后减轻税负20.43万元。……