高校非税收入确认时点前移的探讨

■/樊聿虎

高校非税收入确认时点前移的探讨

■/樊聿虎

高校会计制度要求对非税收入在财政拨回时确认，造成收入确认滞后，影响了会计信息的质量。本文试图通过非税收入确认时点的前移，在既不违背制度规定的核算基础，又有利于会计核算的前提下，提高会计信息的可靠性，并从理论和实践两方面论证了这一操作方式的可行性。

高校会计 非税收入 确认时点 会计信息

新的《高等学校会计制度》于2013年底颁布并于2014年1月1日起执行，对高校各项业务的核算作了明确的规定，但对非税收入的核算与反映仍然存在着急需解决的问题。新制度第四条指出：高等学校会计核算一般采用收付实现制，但经营性收支业务的核算采用权责发生制，明确了高校会计对非税收入核算应该采用收付实现制。收付实现制是以现金收到或付出为标准，来确认收入的实现和费用的发生。对于大多数经济活动而言，收到或付出现金的时点是唯一的，但非税收入由于财政预算管理的需要，同笔资金进入学校账户的时点却有两个：一是在收取款项时，二是在财政拨回时。《高等学校会计制度》要求在财政拨回时才能确认为收入。但从笔者的高校财务核算经验来看，目前的做法既不利于会计核算，也影响了会计信息质量。因此，笔者提出了非税收入确认时点前移的概念，即高校将非税收入确认入账的时点从财政拨回时前移至收取款项时。

本文试图从理论和实践两方面探讨现行做法的不足之处和非税收入确认时点前移的可行性。……