云南省税收收入与经济增长的分析

贾伟恒



云南省税收收入与经济增长的分析

贾伟恒

税收是基于地区经济水平，是宏观调控的杠杆。从云南省GDP增长和税收收入增长弹性分析云南税收收入与经济增长的影响，建议优化税制结构，建立合理税负水平，促进云南经济持续稳定增长。

经济增长;税收收入;税制结构

一、引言

税收是基于地区经济水平，是宏观调控的杠杆。税收收入与经济增长的关系的研究表明，税收优惠政策有利于经济的发展，但是增速过快或过慢都不利于地区经济的发展。本文通过对云南经济与税收入增长的数据关联分析，研究云南税收收入与经济增长的规律和税制结构对经济增长的影响，建议优化税制结构，建立合理税负水平，促进云南经济持续稳定增长。

二、2007年-2014年云南省经济与税收运行基本特征

GDP是一个国家(或地区)所有常驻单位在一定时期内生产的所有最终产品和劳务的市场价值。在核算口径上，税收总量与GDP高度相似，一般用GDP为经济变量来研究经济增长与税收增长的规律。

从2007年以来，云南省经济与税收收入均快速增长。全省GDP由2007年的4772.52亿发展到了2014年的12814.59亿，增长了2.69倍；税收收入在07年是486.71亿，而到了14年增长为1698.06亿，增长了3.49倍，经济与地方税收保持了协调发展，基本同步增长的运行趋势，与经济增长的波动幅度相比，税负增长幅度波动性相对不大。

以税收增长率与GDP增长率的比值作为税收弹性系数，反映税收增长与GDP增长的关联程度。大于1说明税收增长快于GDP增长；小于1说明税收增长慢于GDP增长。弹性1表示：税收增长率/GDP增长率，弹性2表示：增值税增长率/GDP增长率，弹性3表示：企业所得税增长率/GDP增长率。

从GDP角度来看，基本保持了较高的增长率，只有在09年受08年经济危机的影响，云南省GDP增长幅度较小，07年到10年弹性1均保持在100%以上，直到14年税收的增长率下降到5%，弹性1是64.82%小于1，税收增长率小于GDP增长率，说明在14年云南省税收收入开始较过去几年开始减少，并且幅度比较大。

受经济危机影响，增值税在09年增长率为负数，进而影响了该年税收收入的增长和经济的增长，特别是弹性2-22%表明，明显影响了GDP的增长，由弹性2看出07、08、10、11年增值税基本跟上GDP的增长，12年增值税的增长率滞后GDP增长率，在14年开始实施“营改增”后，增值税收入增加，在GDP增长率下降同时，弹性2有较大的提高。

企业所得税在13年之前，除了09年因为经济危机出现负增长外，其他年份均保持超GDP增长率势头，在13年企业所得税增长率下降，弹性3数据小于1，从14年开始，企业所得税增长率超GDP增长率增长。

以上看出，云南税收增长率高于GDP增长率，地方税收增长速度较快，是由于云南省经济增长加快，企业经济效益增加，居民收入水平提高等因素影响；同时税务机关加强税收征管力度，加强防止偷税漏税工作也加快了税收收入的增长。

三、税收收入增长的税种结构

上表反映的是2013年2014年云南省税收收入和主要税种对税收收入的增长贡献率。从表看出：营业税、增值税、企业所得税的税收额在云南省税收收入中所占份额较大，合计达到61%，小税种总的税收额仅占云南省税收收入的很小部分。

从发展趋势来看，营业税的税收额增幅比较稳定，其所占份额在一直保持在30%左右，在地方税收收入中具有举足轻重的地位。增值税所占份额变化不大。云南省的税收收入中城建税、土地增值税、耕地占用税也贡献了很大一部分，烟叶税在我省税收收入中作用不小，这与云南省主导产业有关。

四、促进经济与税收增长建议

云南省在全国税收中比较的偏离，工业产值比较低，资源利用明显不合理。云南省应当转变资源分配方式，在城建税上削减财政收入的投入，鼓励在工业方面和服务业的投入。从云南省设置税目来看，应当加强增值税的建设，转变营业税的征税方式，简化税收征收方式，适应全国“营改增”的大局，减少税负压力。(作者单位：云南财经大学)

[1]何晴、张斌,《试析2002-2012年中国税收收入与经济增长的关联》，税务研究.2013年第10期

[2]凌云,《河南税收收入与经济增长关系实证分析》，现代商贸工业.2013年第18期

[3]樊丽明、张斌,《税收收入与经济增长的关联分析》，税务研究，2000 年第2 期。

贾伟恒(1986-)，男，汉，河北邯郸人，云南财经大学财政与经济学院，研究生，研究方向：财政与税收。