内部控制质量对盈余管理的影响研究
——以纺织业上市公司为例

张朝辉

内部控制质量对盈余管理的影响研究
——以纺织业上市公司为例

张朝辉

本文以2008-2014年纺织业上市公司为样本，结合比较系数法和熵权法构建衡量内控质量的内控指数，研究内部控制质量对盈余管理的影响。实证研究的结果表明：内部控制无法有效抑制会计选择盈余管理，但对真实活动盈余管理活动抑制作用明显，尤其对操纵性生产活动和操纵性现金流量的抑制作用尤为显著，但对操纵性酌量性费用的影响则不显著。

内部控制内部控制质量盈余管理会计选择盈余管理真实活动盈余管理

一、引言

21世纪以来，由于内控监管体系的不完善，爆发了一系列财务丑闻，如有名的安然、世通财务造假事件、“银广厦陷阱”、 “三聚氰胺”事件等，引起了资本市场的极大恐慌。为了改善市场秩序，使投资者了解企业真实的经营状况，充实投资信息，美国国会和政府通过了《萨班斯法案》，我国监管部门也相继出台了许多内控法律规范。2001年，财政部出台了我国第一个内部控制规范标准；2008年6月，财政部等五部委共同颁布了《企业内部控制基本规范》，2010年4月，《企业内部控制配套指引》发布，标志着适应我国企业实际情况，又融入国际先进经验的内部控制规范体系形成。此后，内控工作一直是政府经济工作的重点。

而企业在经营管理的过程中，为了筹集足够的资金、少纳税金、隐藏真实经营状况或某些人为谋取个人利益等原因，往往会采取一些手段操控企业的盈余，使得对外披露的财务信息失真。……