注册会计师强制轮换对审计质量的影响研究

侯晓靖　赵　圆

(西安石油大学 经济管理学院，陕西 西安 710065)



注册会计师强制轮换对审计质量的影响研究

侯晓靖赵圆

(西安石油大学 经济管理学院，陕西 西安 710065)

根据注册会计师任期对审计质量的影响及实施强制轮换政策对审计师独立性的影响，以2009—2013年我国发生会计重述的A股上市公司为研究对象，结合实施强制轮换后审计质量的变化情况，运用会计重述来间接衡量审计质量，进而验证强制审计师轮换制度的实施与审计质量的关系。结果发现：审计师任期为7.53年时，公司发生会计重述的概率最小，审计质量最佳。而由于实施强制轮换政策出现的过渡审计师，对公司是否发生会计重述则无显著影响。

注册会计师；强制轮换；审计任期；审计质量；会计重述

0　引　言

在财务欺诈和审计合谋频发的情况下，审计质量受到广泛关注，注册会计师的强制轮换亦被提到议事日程之上了。强制轮换政策之所以会受到人们的重视，首先是因为随着审计任期的延长，审计质量受到损害的可能性加大。即延长审计任期，注册会计师的职业警惕性有可能松懈，从而失去发现错报和更正错报的能力以及对异常事件应有的敏感性，因此就有可能威胁到财务报表的可靠性；其次是随着审计任期的延长，审计独立性受到损害的可能性加大。即签订较长的审计合约、给予较高的审计费用，将会被控股股东作为诱饵，使其操纵盈余的行为被注册会计师认同，甚至出现注册会计师与客户合谋或共同创造“舒适水平”的现象。……