“营改增”对服务类企业的影响及筹划对策

徐军

摘要：2016年5月1日，我国全面实施“营改增”，这对于我国所有企业的纳税管理活动来说，既是一次机遇，也是重大的挑战。服务类企业是“营改增”的主要改革对象，对企业的纳税管理方法和纳税环节的管控思路等方面都有重要的影响。本文就“营改增”对服务类企业在纳税管理和纳税规则方面的影响做简要的分析，从而提出有针对性的纳税筹划对策，帮助服务类企业更好地进行纳税筹划，保证必要的企业经济利益。

关键词：营改增 纳税筹划 纳税规则

一、“营改增”规则对服务类企业的影响

（一）纳税规则和税率的变化

早在2012年部分现代服务业就在某些地区如上海开始试点“营改增”，直到2016年，现代服务业基本上在全国范围内都推行了改革。2016年5月1日之后，包括现代服务业在内的所有服务类企业都被纳入到了“营改增”的改革范围中。从对营业税和增值税的区别分析中可以看出，最大的不同在于税率的差异和纳税规则的变化。对于大部分服务类企业，如招标代理企业，在税率方面由原来的缴纳5%的营业税，改为缴纳6%的增值税（对于一般纳税人来说），在税率上存在了显性的增加。在纳税规则方面，增值税的一个最大特点就是不仅在服务的销售环节要缴纳增值税，在企业采购服务的环节还可以进行进项增值税的抵扣。这一规则对于服务类企业来说是一个全新的概念，也是实现服务类企业税负只减不增的重要途径。那么，对于服务类企业在具体运用增值税纳税规则的过程中，认真学习增值税的知识和管理要求，就显得尤为重要了。……