营改增相关问题及应对措施

李鸿

摘要：本文主要分析了营改增的一些主要问题，并对如何完善“营改增”税制改革进行了探究，提出了一些改善措施。

关键词：营改增 相关问题 措施

5月1日，全面营改增已正式施行，房地产行业的税率由5%变化为简易征收的5%和一般计税的11%。这对房地产企业的内控和管理水平提出了严峻的考验。要想降低企业税负，保证企业税负在全面营改增后真正实现只减不增，需要全员各个部门的共同努力，尽早谋划，才能使企业平稳渡过营改增。

一、营改增过渡期存在的问题和相关的影响

（一）直接影响收入、利润及所得税

在营业税下所有的收入和成本都是含税价，在增值税下需要转换为不含税价。比如我们有100元的收入，在营业税下这100元都算作收入；而现在增值税是价外税，在价格保持不变的情况下相当于，现在只有100/1.05=95.24或100/1.11=90.09元，整体收入会比原营业税下有所降低。

营业税是价内税，利润可以减去已缴纳营业税金，增值税是价外税，利润不能减去增值税，导致营改增后所得税税负增加收入的1.25%倍。

（二）合同如何定价存在博弈

增值税抵扣链条使上下游的企业成本和税负相互影响，如果上游建安企业的税负增加，那么增加部分将转嫁到下游房地产企业。

11%的税率对房地产企业和建安企业过高，如果不能完全充分的取得进项税额发票，税负会增加。建筑企业劳务成本占比较大，人工成本很难有进项税额可以抵扣，材料成本也会提高，随之会转嫁于房地产企业。……