国有企业税收筹划现状及对策分析

姚福军

【摘 要】纳税被西方社会视为人的一生躲不过的两件事之一，作为企业也是如此，正确申报、按期纳税是企业的法定义务。在税收法律许可或未作禁止的范围内，合理利用各种税收筹划工具，降低经营成本，提高经济效益，实现企业利润的最大化，也是企业的合法权利。本文介绍了税收筹划的基本概念与特点，分析了国有企业积极进行税收筹划的现实意义，并在目前国有企业税收筹划所面临问题的基础上，提出推动国有企业加强税收筹划的对策建议。

【关键词】国有企业；税收筹划；对策

一、税收筹划的概念与特点

税收筹划是指纳税人在不违背税法的前提下，运用一定的技巧和手段，对企业的生产经营活动进行科学、合理和周密的安排，以达到少缴、缓缴税款目的的一种财务管理活动。税收筹划一般具有以下特点：

1.合法性。纳税人必须在遵守国家法律及税收法规的前提下，选择最优的纳税方案。企业若实施了违法的筹划方案，不仅不能得到预期的收益，还有可能会被认定为偷税，受到相应的税收处罚。

2.事前筹划性。在经济活动中，企业的经济行为在先，向国家交纳税收在后。企业应在从事经营活动或投资活动前对税收事项进行事先规划、设计和安排。如果经营活动已经发生，应纳税额已经确定，再想办法寻找少缴税款的途径，不能认为是税收筹划。

3.综合性。纳税人在进行某一税种的筹划时，还要考虑与之相关的其他税种的税负效应，着眼于纳税人整体税负的轻重，进行整体筹划、综合考量，实现整体税负最轻或长期税负最轻，防止顾此失彼、前轻后重。……