盈余管理的方向及其对审计检查风险的影响

曹凤娟

摘要：盈余管理一直是国内外学者广泛关注的热点问题，它既影响会计信息的质量又关系到审计行业的健康发展。我国上市公司多数通过盈余管理来粉饰其财务状况和经营成果，这不仅误导了财务报告使用者，同时使独立审计的注册会计师面临很大挑战。随着资本市场的发展变化，上市公司进行盈余管理的方向很多，不同的盈余管理手段会导致不同的审计风险。本文针对不同的盈余管理方向及其对审计检查风险产生的影响展开研究，并对如何控制盈余管理以合理确定检查风险给出相关对策。

关键词：盈余管理方向；审计检查风险 ；相关对策

一、 问题的提出

自2001年以来，美国安然、世界通信和法国威旺迪等国际大公司相继曝出假账丑闻，这些丑闻不仅引起人们的震惊，同时严重打击了投资者的信心。因此，加大注册会计师对上市公司盈余管理的审计力度，已经成为一个关资本市场和国民经济健康发展的重要课题。

上市公司进行盈余管理行为有不同的方向和手段，不同的盈余管理方向会使注册会计师采用不同的审计程序，进而会导致不同程度的审计检查风险。独立审计过程中，注册会计师要控制盈余管理对审计检查风险的影响，有必要了解上市公司可能进行盈余管理的方向及其对审计检查风险的影响，并选择恰当的审计程序以控制盈余管理对审计风险的影响。

二、 盈余管理的方向及其对审计检查风险的影响