找准“小金库”易攻点

□　张裕辉

找准“小金库”易攻点

□张裕辉

“小金库”一直是财务审计、监督检查的重点与难点之一，具有多样性和隐匿性的特点。“小金库”资金不管手法多么隐蔽，但终究“来有影，去有踪”。找准“小金库”易攻点，往往会收到事半功倍的效果。笔者通过多年的审计实践，对私设“小金库”的手法及审计方法进行了梳理总结，认为可采用以下8种方法，期望对基层工作人员有所帮助。

一是突击盘点出纳保险柜。通常情况下，集体单位的“小金库”是由出纳保管的，其收入单据基本上都放在保险柜，突击盘点使其来不及转移单据或现金。采取这种方式最好在审计小组刚进单位时或审计即将结束时。如果有多个保险柜或单据、现金存放多处要派员同时盘点。如有的出纳把单据、现金放在家里保管，这种情况下更要注意。在盘点时，要将保险柜内所有物品进行清理检查，如发现有以个人名义存入的活期储蓄存折或定期存单，要追查资金来源、去向及其情况，核实是否属于账外“私存私放”的资金。如果发现溢余或短款，则应追查原因。

二是审查银行对账单。审计中审计人员应重点审查以下内容：银行账与单位账余额是否一致；银行账与单位账借贷方发生额是否一致；对当年利息收入进行计算，验证其余额是否正常。单位账与银行账余额及当期发生额不一致时应查明原因，考虑有无挪用公款或将单位资金转入“小金库”的问题。如果银行账户期初期末余额较大，而利息收入较少，应考虑被审计单位有无购买债券等短期投资行为，而未将相应收入入账的情况。……