强制性内部控制信息披露制度 遏制上市公司舞弊行为的可行性分析

余开勋

摘 要：频发的上市公司舞弊案件充分暴露了企业内部控制的薄弱。资本市场监管者希望通过强制性内部控制信息披露制度，促进上市公司完善内部控制制度建设，以期达到遏制舞弊行为的目的。本文利用委托代理理论对内部控制审计制度的影响进行分析，并指出现阶段我国内部控制审计制度存在的一些问题，尝试提出改进建议。

关键词：内部控制审计；委托代理理论；问题与建议

一、前言

上市公司舞弊因其巨大的破坏性影响受到社会的广泛关注，长期以来严重威胁着资本市场的健康发展。安然事件爆发后，美国资本市场的监管者意识到加强对上市公司内部控制信息披露监管的重要性，希冀通过强化上市公司内部控制信息披露，来敦促上市公司完善内部控制制度建设，以良好的公司治理达到遏制上市公司舞弊的目的。2002年7月美国国会出台了著名的《萨班斯-奥克斯利法案》（已下简称SOX法案）。SOX法案要求所有上市公司必须进行内部控制审计，包括管理层对本公司内部控制的有效性进行自我评价，同时需聘请注册会计师进行内部控制审计并出具审计报告。披露内部控制信息成为上市公司的一项法定义务。

改革开放以来，伴随着我国资本市场的飞速发展，上市公司舞弊案件也是屡有发生，这些舞弊的上市公司无一例外的是内部控制制度存在重大缺陷。加强上市公司内部控制信息披露的监管，敦促上市公司完善内部控制制度势在必行。……