基于完善企业集团内部控制制度的探究

邱尧治

摘 要：随着经济的快速发展，为应对日益激烈的市场竞争，各行各业需要不断完善和深入企业内部进行制度改革。企业集团作为多个企业的综合体，涉及的企业利益较多，内部管理工作较为繁重，更需要采取有效的措施来加强企业集团的内部控制制度，从而整体上提升企业集团的综合竞争力。本文简单分析了集团企业内部控制的重要意义，并探讨了相关措施来促进企业集团内部控制制度的完善。

关键词：集团企业内部控制；意义；措施

中图分类号： F275 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2016）28-4-2

0 引言

目前，集团企业发展迅速，如中国石化集团、上海宝钢集团等，在我国的经济市场中占据着重要地位。集团企业一般由母公司与子公司之间共同协商，进行生产经营活动，通过集权与分权相结合的内部控制模式，来对集团各个成员子公司之间资金、债务进行有效控制，从而实现管理决策的高度统一与会计信息的完整性，促进整个集团的稳定发展。在企业集团加强管理的过程中，内部控制制度发挥着重要的指导和监督作用，但是目前集团内部控制制度还存在一定不足。对此，企业集团要积极采取优化措施，进一步加强完善内部控制制度。

1 集团企业内部控制的重要意义

集团企业的内部控制包括确保会计信息的可靠性、提高经营管理效率、遵循相关法律规范三方面的内容，需要集团董事会以及管理委员会从全局出发，进行全面掌控。与一般企业相比，企业集团涉及的企业利益更为复杂，集团内部财务管理方面，母公司受企业外部的监督，但是子公司缺乏相应的监督，对于集团的整体发展极为不利，对此，必须要通过完善的内部控制制度来对集团内部的财务状况加强监督管理。首先，集团企业内部控制有利于公司治理工作的顺利进行，通过完善的内部控制结构和流程，对各个子公司的生产经营活动加以规范，为集团整体效益的提升奠定坚实的基础。针对集团企业的发展现状，内部控制制度需要不断进行完善，实现集团内部各个企业之间业务的协调统一，从而促进集团形成正规、合理的经营管理模式。其次，内部控制不仅可以实现企业资源的优化配置，还能够有效防范企业内部与外部环境的各种欺诈行为。企业集团是一个复杂的体系，涉及经营者、债权人、消费者以及政府等多重角色之间的关系，而其中最为关键的就是各方的经济利益关系。在实际的经营管理活动中，对于企业内部可能存在偷税漏税、虚报业绩、转移国家资产等行为，通过会计人员参与到谋取私利的违法活动中。或者企业外部的合作客户或消费者存在信用缺失、信息不实等问题，对于企业的发展也极为不利。对此，就需要合理有效的内部控制来规范和预防各种欺诈行为，规范交易市场，实现公平公正的目标。

2 完善集团企业内部控制制度的措施

集团企业内部控制制度的完善是一项复杂而系统的工作，需要全方位、多角度的针对集团内部各个企业的生产经营活动，采取有效措施来实现企业内部各个部门以及各个业务环节的协调管理。为完善内部控制制度，集团企业可以从以下几个方面入手。

2.1 改善内部控制环境

企业集团内部控制环境受到各种因素的影响，通过长期的发展，内部控制环境才得以形成和完善。企业集团要改善企业内部的控制环境可以通过以下途径实现：首先，提高企业内部职工的控制意识，通过加强各种教育培训工作，让企业的领导及全体职工认识到内部控制的重要性以及内部控制相关的理论知识，从而使得职工能够积极配合和支持企业的内部控制策略，为内部控制制度的规范提供良好的氛围；其次，加强改革集团企业的产权制度，集团企业相较于普通企业，内部产权制度更加复杂，集团必须不断加快改的步伐，明确各个企业之间的产权、债权，通过科学、合理的策略，真正实现政企分开的现代化企业管理；再次，明确集团内部控制主题与目标，内部控制主体是企业集团建设内部控制制度的执行者，通过明确内部控制目标，能够更有针对性的实施控制策略；最后，制定先进的内部控制管理办法，企业集团要引进和培养更多的高素质财务管理管理人员，加强内部控制管理队伍的建设，树立符合时代发展的全新管理理念，从而制定出更加科学、规范的管理办法，保障集团企业的各项生产经营活动。

2.2 加强风险评估与监督

在集团企业的内部控制活动中涉及多项管理要素，针对直接影响企业陈本效益与控制目标的要素，集团需要进行严格的风险评估，从而及时采取有效措施对可能存在的风险加以防范。企业集团进行风险评估工作，要以控制目标为风险评估的可靠依据，在多种复杂的管理要素中，找出制约控制目标实现的关键问题，并对其风险程度进行科学、有效的评估，最后采取有效的风险防范措施对其进行控制，避免给企业发展造成隐患。此外，企业集团的内部控制工作还需要制定有效的监督机制，内部控制的顺利进行需要对企业内部控制的各项工作加强监督、指导，保障各个环节符合相关的法律规范，从而为控制制度的完善提供有效保障，实现企业内部控制制度建设的优化配置。

2.3 实施强制性外部专项审计

根据国际相关惯例，企业集团进行内部控制，首先需要进行全面、深入的自我评价，并对外部展示相应的评价报告，之后由专项的注册会计师设计企业集团内部控制的各项活动，同时进行相关设计意见的发表。外部专项审计工作对企业的内部控制具有重要的作用，可以全面深入的对企业的内部风险进行评估。随着时代的发展，市场竞争日趋激烈，集团的内部环境也日趋复杂，因此集团企业面临的生产经营风险不断增加。通过外部专项审计工作，专业的会计师可以通过各种先进的风险辨识和分析技术，帮助集团发现经营管理中的重要风险以及高发风险，并指导企业集团针对性的采取有效措施加以防范，从而提升企业集团对于经济风险的辨别和控制能力，使得风险防范工作有效地推动内部控制工作的顺利进行。

2.4 对内部控制实施单位负责人承诺制

对内部控制实施单位负责人承诺制是完善企业内部控制制度的重要措施，对内控的成败具有直接影响作用。企业集团内部控制存在一定程度的局限性，主要表现在企业管理层的一些领导缺乏严谨的内部控制意义，内部控制工作随意、无序，甚至有些负责人互相勾结，施行个人主义控制，对集团发展极为不利。因此，强化企业负责人的内控意识，提高其工作执行能力，对于建立和完善企业内部控制制度十分重要。根据我国《会计法》相关规定，企业负责人担负着执行《会计法》的相关法律责任。企业负责人需要对企业对外出具的相关报告做出承诺，同时企业内部控制如果出现实效或舞弊行为，负责人需要承担相应的法律责任，从而为企业内部控制制度的合理、有效、完整性提供保障。可见，实施单位负责人承诺制，对企业集团各部门以及各环节的工作进行严格规范，保障内部控制的顺利进行，从而促进企业更好、更快发展。

2.5 建立统一管理资讯系统

企业集团要想进一步提高内部控制的实施效率与效果，还需要建立统一的管理咨询体系。通过统一的内部管理资讯体系，能够有效促进企业集团建立更加完善的内部控制制度，对内部控制的相关成效进行合理评估，同时能够快速传达控制报告的拟定以及改进意见，从而为内部控制提供可靠平台。建立统一管理咨询系统，需要严格辨别各种资讯信息，并不断地丰富和完善各类资讯资源，对相应的资讯进行有效的加工和处理，以便为企业的各项工作提供可靠支持。

3 结束语

总而言之，在日益激烈的市场竞争背景下，各个企业集团需要认识到内部控制的重要性，针对集团自身的实际情况，采取有效措施，改善内部控制环境，加强风险评估与监督，实施强制性外部专项审计，对内部控制负责人施行承诺制，建立统一管理资讯系统，从而不断完善集团企业内部控制制度，促进集团企业的可持续发展。

参 考 文 献

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